学位论文---上市公司会计估计变更中的利润操纵分析.docVIP

前 言 企业进行利润操纵的手段有很多，其中随意改变会计政策或者会计估计来达到调整利润的现象在上市公司中非常普遍。目前我国对会计政策的监管越来越严格，比如新修订的企业会计准则中对于某些资产计提的减值准备将不允许转回，对存货的发出计量不允许用后进先出法，扩大了报表的合并范围等，这使得越来越多的上市公司可能将更多地利用会计估计变更来操纵盈余。上市公司可能采用改变坏账的计提比例、改变固定资产的折旧率等手段使其达到人为调节利润、保住上市资格、取得融资资格或进行收益平滑等目的。这些上市公司在通过会计估计变更为自己谋取利益的同时，也同时伤害了广大投资者及相关集体的利益，使我国证券市场的健康遭到了极大的伤害，更可怕的是，这一切都披着合法合规的外衣。因此单独对上市公司的会计估计变更中的利润操纵问题进行分析对制定证券市场的监管政策、为投资人做出正确决策、提升市场效率都具有重要的意义。  目 录 摘要 1 Abstract. 2 绪论 3 1 选题背景 3 2 研究动态 3 3 研究方法 5 4 文章结构 5 1. 会计估计及会计估计变更的基本内容 6 1.1. 会计估计的概念 6 1.2. 会计估计的特征 6 1.3. 会计估计的作用 7 1.4. 会计估计项目的类型 8 1.5. 会计估计变更与会计政策变更的划分 9 2. 上市公司会计估计变更的项目 10 3. 上市公司会计估计变更中的利润操纵动机 12 3.1. 政策性调整动机 12 3.2. 利润平滑动机 12 3.3. 巨额冲销动机 13 4. 上市公司会计估计变更中的利润操纵的实证分析 13 4.1. 研究假设 13 4.2. 样本选取 13 4.3. 统计结果 15 4.4. 动机分析 18 4.5. 存在问题 19 5. 实证结论及对策建议 19 5.1. 实证结论 19 5.2. 对策建议 20 5.2.1. 改革监事会组成结构，扩大其职权 20 5.2.2. 强化会计师事务所的外部监管，全面推行会计师事务所的定期轮换制，建立“独立性”的制度安排 21 5.2.3. 加强对滥用会计估计行为的惩处 21 结束语 22 参考文献 23 致 谢 25  上市公司会计估计变更中的利润操纵分析 摘要：上市公司会利用种种会计手段进行利润调整，其中通过改变会计政策或会计估计来达到调整利润的现象在上市公司中非常普遍。目前，我国对会计政策的监管越来越严格，比如新修订的《企业会计准则》中对于某些资产计提的减值准备将不允许转回，这使得上市公司可能将更多地利用会计估计变更来操纵盈余。据有关研究文献的统计表明，2001 年至 2004 年,每年发生会计估计变更的公司占当年全部上市公司的比例都在 10.52% — 14.72%之间。本文以 2003 — 2007 年间发生了会计估计变更的 A 股上市公司为研究样本，主要分析研究了我国上市公司目前会计估计变更中存在的利润操纵行为中的问题。本文采用规范研究与实证研究相结合的方法，通过研究发现：目前我国上市公司确实存在着利用会计估计变更进行利润平滑和巨额冲销的行为。最后，根据本文的研究结论，针对存在的上述问题提出了有针对性的建议。 关键词：会计估计变更；利润操纵；利润平滑；巨额冲销  Analysis on profit control of accounting estimates change in listed companies Abstract；Listed companies would use several ways to adjust their profits, including changing accounting policy or accounting estimates. Currently, China supervises the accounting policy more and more strictly. For example, the deduction of some assets cannot be carried back, according to the new edition Corporate Accounting Principle, which could allow the listed companies to make use of accounting estimates to control surplus. Based on some statistics, during 2001 and 2004, the companies which had estimates change was from 10.52% to 14.72% in