企业所得税各地政策大盘点——之“行”篇题稿.doc

企业所得税各地政策大盘点——之“行”篇 (2012-05-23 10:41:29) 转载▼ 标签： 陕西税务会计师 教育 分类： 衣、食、住、行、玩 企业所得税各地政策大盘点——之“行”篇 ? 一、交通费 ??? 1、外部人员的交通费 ?? （一）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？ 　　解答：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 　　因此，企业负担与本企业生产经营有关的客户的交通、食宿等费用，如果符合业务招待费范畴的，相关支出可以在业务招待费中列支。 青国税发[2010]9号[利威1]?：青岛市国家税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴的通知发文日期： 2010-05-05 ??? 2、报销的交通费 ??? 问：企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利作为福利费支出处理，税务机关对于这部分补贴，是否要求是按月发放的货币性福利，若为报销形式，或者企业直接租房而提供给职工住宿，是否可以同样视为补贴，计入福利费 ??? 答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条第（二）款的规定，企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利列入职工福利费支出的内容。因此企业以货币形式和向职工提供住房供其居住等非货币形式的支出应列入职工福利费的内容，不作为企业的工资薪金支出。 ??? 北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答 [利威2]? 发文日期：2011年1月 ? ??? （一）辽宁的规定（辽地税发〔2010〕3号）（辽地税函〔2009〕27号） ??? 职工报销的交通费在管理费中列支，准予税前扣除；企业发放的交通补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。 ??? 辽地税发〔2010〕3号[利威3]?：辽宁省地方税务局《关于印发企业所得税若干业务问题的通知》成文日期：2010-01-19 ???? 纳税人为本单位职工发放或报销的市内交通费、通讯费、通讯补贴、误餐补助计入职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。 ??? 辽地税函〔2009〕27号[利威4]?：辽宁省地方税务局《关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知》? 成文日期：2009-02-25 ? ??? （二）天津的规定（天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答）（津地税企所[2009]15号） ??? 为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，凡未计入工资薪金总额或职工福利费的，而计入营业费用、管理费用等科目的，一律不得在税前扣除。 ??? 天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答[利威5]?? 发文日期：2009-3-1 ? ??? （三）浙江的规定（浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答） ??? 实行车改的企业，在合理的标准内以现金形式发放的车改补贴，以及采用报销燃油费形式发放的补贴,应作为交通补贴在职工福利费中开支。 ??? 浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答[利威6]? 发文日期：2010-3-17 ???? 交通补贴（按月计入工资，或按月以公交IC卡票报销），为员工报销电话费（个人名头），已经并入工资计提了个人所得税，是否可以做为工资总额进行税前列支，不再占用福利费限额？ ??? 答：企业职工福利费的扣除范围请按照国税函[2009]3号文规定执行。对于个人名头的电话费等支出，与取得收入没有直接相关，属于个人消费支出，不允许税前扣除。 ??? 赣地税所便函[2011]3 号：江西省地方税务局2010年度企业所得税汇算清缴政策问答? ? ? ??? 3、交通补贴 ??? 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 ??? 国税函[2009]3号：《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第三条? 发文日期： 2009-01-04 ? ??? （一）辽宁的规定（辽地税发〔2010〕3号）（辽地税函〔2009〕27号） 职工报销的交通费在管理费中列支，准予税前扣除；企业发放的交通补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标