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手工记账基础 注：做账条件：该公司是商业企业，注册资金为50万，注册地址在北京通州区西集镇国防路43号，档案号E0010号，国税2所，地税西集，出资人一人，法人张歌华。银行为农商行。主营销售兼提供服务。增值税率3%，城建税为5%，企业所得税为查帐征收。 例一 以北京金业方元科技发展有限公司5月业务为例: 1，5月6日，收到张歌华投入资金500000元，存款利息为80元，款项己存入银行。（入帐以入资单为依据，入资单附在凭证后） 2,5月6日，将支票4929提现，金额30000元（入帐以现金支票存根为依据） 3,5月6日，以现金支付办理取照及税务登记费用420元（附有420元的办证发票） 4，以银行存款支付网银证书费165元（附有网银发票） 5,5月6日，以现金支付汇款手续费26元（有汇款发票） 一、编制记账凭证的要求 1）、凭证的时间按实际发生的时间来写，业务发生是哪天就写哪天，按时间的顺序来记帐。 2）、凭证编号：记账凭证要编号，凭证号必须是连续的（在凭证的右上角），中间不能有断号3）、在凭证上写明所附单据数量（在凭证最右边） 4）、填写金额时，数字占格的1/3，填写零时，可以且最多两个零连写 5）、填写摘要和科目时，字迹要小但要清楚，总账科目和明细科目均写明，一定顶格写。（即一定要填写二级科目） 6）、每张凭证的合计数必须填写，且在金额前加货币符号。 7）、在借方金额和贷方金额的空白处，划一斜线。 8）、在凭证下方，填写记账和制单人，记账人和制单人为同一人，盖自己的人名章。 9）、凭证不能涂改，如有涂改则需撕掉重写。 10），丁字帐附在凭证首页 11），丁字帐做完后结出本年利润，然后填写最后一张结转损益的凭证 12），科目汇总表根据丁字帐填写，借贷方一定要相等 13）科目汇总表附在凭证的首页。 二、银行存款日记账的记帐要求 1）、在帐本的左侧页信息填写要齐全，使用登记表：必须填写使用者名称：北京金业方元科技发展有限公司，开户银行：农商行通州支行营业部，账号：0701000103000031455，启用日期：2010.5.6，印鉴处盖公司财务章和法人章。 2）、在帐页内，根据记账凭证按顺序填写时间、凭证编号、摘要、借贷金额、余额，对方科目可不写。并在余额前的空格内写明“借”或“贷” 3）、银行存款日记账每日一结，根据记账凭证逐笔记录，记录完毕后在凭证对应出划“√” 4）、在银行日记账上填写的汉字要小且清晰，数字占格的1/3，不能涂改，写错则用红笔划掉，盖自己人名章，然后在错误数字上方写正确的数字 5）当页写完后，直接在最末一行写上“转次页”，下一页，有一个承上页，在借方写出余额，在余额处写出“借”字再把余额写上。 三、现金日记账 现金日记账的填写要求及步骤与银行存款日记账相同，但“对应科目”可不填。 四、丁字帐、科目汇总表 1）、每一会计科目绘制一个丁字帐，根据记账凭证将借贷方分别填写到丁字的左右栏，并在每笔金额前写明相应的凭证编号，最后将所有科目丁字帐的借方相加，贷方相加，得出的两个数应一致 2）、根据丁字帐填写科目汇总表，日期为每月最后一天，“汇字第 号”写凭证的“1—X”号（“X”为最后一号）。金额的数字占1/3格，写出合计数、记账人、制表人。 3）、将科目汇总表折叠成与凭证大小一致，放在凭证第一页。 1）、明细账按三栏式、库存商品、固定资产，多栏式排放。 2）、明细账张数的多少根据科目汇总表而定，一般为资产类、负债类较多。 3）、三栏式在明细账右上方填写本帐页数“第*页”；页数下方填写科目，一级科目在前二级 在后；“对方科目”可不写。 4）、库存商品明细账，每页只能记录一种商品或一种型号。 5）、固定资产明细账，表头填写完整，摘要、单价、购进数量和金额、折旧数量和金额、余额等均填写，但在实际记账中也可只记金额。 6）、多栏式明细账，要求开页记，即从写有摘要一页开始记录，依次向右记录。“借方金额分析”处可填写多个科目。 7）、根据记账凭证逐笔登记明细账，记录完毕后在凭证对应处划“√” 8）、一级科目需建一个汇总明细，其后建该科目的二级明细科目。 9）费用类科目要用多栏式明细账，科目名称填写一级科目，借方金额分析处填写二级科目。结转损益时，费用类无余额，需写平，余额在元位写0，二级科目明细用红字填写。 10）、每月第一笔和最后一笔必须要结出余额，在账上填写的汉字数字要小且清晰，数字占格的1/3，不能涂改，写错则用红笔划掉，盖自己人名章，然后在错误数字上方写正确的数字 11）、每个科目都要结出本月合计，只登记发生额合计，本月合计下方用红笔划单横线，注：本月合计，本季合计，本年合计这三处平行的行后都不结余额，余额只结在本月的最后一笔业务后。 六、总分类账 1）、左侧填写正确的单位信息，右