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一、投资的概念与分类 （一）定义 投资是指通过分配来增加财富，或为谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票与其他企业共同创办合营企业、联营企业或子公司等；或购买股票、债券、基金等进行投机等。 特点：资产让渡给其他单位所获得的另一项资产；是主要生产经营过程以外持有的资产；是一种对外求偿权力性质的资产；是一种具有风险更难自己控制的资产。 二、交易性金融资产投资 （一）界定与分类 1.界定 指为交易性目的（即主要是为了短期炒作、投机，,随时准备出售以赚取差价）而取得的投资。 2.核算特点 存在活跃市场。 期末以公允价值计量，且其变动计入当期损益。 3.包含内容 交易性投资包括：短期债券投资、短期股票投资和短期其他 （如基金）投资。 （二）初始计价 交易性投资的取得成本：取得交易性投资的公允价值。 款。 （三）全程会计处理 核算账户：交易性金融资产—--成本 ----公允价值变动 （四）举例 2 . 20X6年1月5日，收到最初支付价款中所含利息3 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 3. 20X6年12月31日，债券公允价值为110 借：交易性金融资产—公允价值变动 8.5 贷：公允价值变动损益 8.5 4. 20X6年12月31日计提已到付息期的利息 借:应收利息 3 贷:投资收益 3 三、持有至到期投资 （一）概念 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。  下列非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资：　　（1）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；　　（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；　　（3）贷款和应收款项。?  （三）核算账户 1、总账科目 “持有至到期投资”科目 2、明细科目 持有至到期投资---成本（核算面值） ---应计利息（计提的未到期利息） ----利息调整（核算实付价款-面值-到 期未领利息） 购入时： 借：持有至到期投资---成本 110 贷：银行存款 95 持有至到期投资---利息调整 15 以后每年计提应收利息、确定投资收益和摊销的利息调整金额的计算如下表： 每年的会计分录： ×0年末 借:应收利息 4 持有至到期投资---利息调整 2.61 贷:投资收益 6.61 ×1年初 借:银行存款 4 贷:应收利息 4 ×1年末 借:应收利息 4 持有至到期投资---利息调整 2.79 贷:投资收益 6.79 ×2年初 借:银行存款 4 贷:应收利息 4 …… ×4年末 借:应收利息 4