雷曼破产分析案例雷曼破产分析案例.docVIP

RUC 雷曼破产之安永审计责任分析 审计案例报告 第一小组 2012-3-15 小组成员： 目 录 第一章 引 言 3 第二章 文献综述 4 2.1相关理论文献 4 2.2案例资料文献 4 第三章 公司及事件简介 6 第四章 雷曼破产案例分析 8 4.1雷曼公司破产原因分析 8 4.1.1公司内部控制层面分析 9 4.1.2雷曼兄弟的财务报告作为切入点： 11 4.1.3报表分析结果 15 4.1.4回购105事项分析 21 4.2安永责任分析 21 4.2.1 安永的解释 21 4.2.2外界观点 22 4.3雷曼破产案中安永审计法律责任分析 26 4.3.1安永试图规避塞班斯法案条款 26 4.3.2安永动机分析 27 4.3.3案件进展 29 4.4.4责任的认定 29 第五章 结论与启示 32 5.1结论 32 5.2启示 32 5.2.1 从金融市场角度看 32 5.2.2从审计角度看 32 第一章 引 言 本小组的报告主要研究雷曼破产之前的财务舞弊情况以及讨论安永的审计责任。本研究的意义在于，对美国金融市场衍生工具的会计操作规范的改进与会计师事务所消减风险的措施提出几点建议。美国前投资银行巨头雷曼兄弟破产成为公众眼中的焦点，为其提供审计服务的安永会计师事务所也被牵扯进来。事情的起因是雷曼兄弟长期以来依靠名叫“回购105交易”的金融衍生品来粉饰财务报表，从而误导评级机构对其信用级别的认定，干扰投资者对其风险水平的评价。“回购105交易”是雷曼兄弟在会计期末惯用的一种账面游戏，即将某些债券打包卖出去，而过几天后又买回来。这个游戏通常会发生在财务报表发布的前后，其扮靓财务报表的意图昭然若揭。安永作为其审计师没有对这种舞弊行为给予应有的职业关注，是疏忽大意还是协同舞弊？在雷曼破产案中，安永坚持认为最后一期审计针对的是截至2007年11月30日的财政年度，结果表明当年的财务报表得到了公允呈现，财务净杠杆率方面存在的问题是“企业管理层，而非审计者的责任”；至于雷曼2008年破产，是缘于“金融市场一系列前所未有的糟糕事件”，“回购105”的审计不是帮凶，更不是元凶。那么，安永在执业过程中是否真的像它所称道的“自己无罪”呢？ 第二章 文献综述 2.1相关理论文献 毛岩亮的《民间审计责任研究》，对我国民间审计责任理论框架的建设提出了基本设想。李若山的《审计案例-国外审计诉讼案例》，编译了西方审计实务中的一些重大案件，着重从改进我国的审计实务和会计职业队伍建设的角度，揭示了这些案件所蕴涵的重要价值。1998年3月，中国注册会计师协会在京召开了“注册会计师法律责任研讨会”，就验资业务中虚假验资报告的界定标准与机构、会计师事务所对第三人的赔偿责任及赔偿限额等问题广加讨论，在会计职业内外都产生了较大影响。2006年我国颁布了新的会计准则和审计准则，新准则体系的建立，对注册会计师的审计明确了程序，也全面明确了其应负的审计责任。同时也对我国注册会计师审计责任的研究指明了方向。 王光远教授在《制度基础审计学》中将审计责任做了划分，可以概括为内在责任、民法责任和社会责任。2007年6月11日，最高人民法院发布了《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》，并且在2007年6月巧日实施。该规定的制定和实施，对我国注册会计师审计责任的研究指明了方向。 2.2案例资料文献 张继德的《雷曼兄弟公司破产过程、原因和启示》概括分析了雷曼兄弟的规模、主营业务，阐述了雷曼兄弟的发展历程和死亡过程。敖金俐的《从内部控制看雷曼的破产之路》从雷曼兄弟的控制环境、风险管控能力、控制活动和内部监督等入手，说明内部控制对于一个企业的重要性，并探讨了如何完善企业的内部控制。周慧的《雷曼破产案之法律分析》讨论了雷曼申请破产保护对该公司、股东、债权人和其他利益关系方而言，意味着什么。张锐的《雷曼破产的台前幕后》指出，这场美国有史以来规模最大的破产案不仅再次佐证了次贷危机远未结束的判断，更给全球金融市场投下了非常巨大的阴影。刘华的《雷曼破产审计责任案例分析》讨论了“回购105”在雷曼破产案中扮演的角色，认为安永负有过失责任。蒋卫平的《雷曼兄弟“REPO 105”粉饰财务报告事件分析》针对雷曼兄弟的会计舞弊问题，深入分析“REPO 105”的具体交易细节，从中提炼出美国投资银行如何滥用会计准则规定，达到操纵资产负债表的行为模式。 同时，我们还查阅了公司2007年的雷曼财务报表，对其业务构成和报表结构进行分析。同时，我们查阅了一份长达2200多页、提交于美国当地时间3月11日的雷曼兄弟破产调查报告 第三章 公司及事件简介 　　雷曼兄弟是一家为世界各国的公司、相关机构、政府和投资者的金融需求