内部审计在公司治理中应处理的好几层关系.docVIP

内部审计在公司治理中应处理的好几层关系 　　【摘要】公司治理与内部审计相铺相成，互为补充，互为促进。公司治理是保障内部控制的组织结构，内部审计是保障内部控制的管理机制，公司治理为内部审计创造良好的环境，内部审计促进公司治理的有效和完善。因此，内部审计必须正确处理好公司治理中监督与服务关系等几层关系。 　　 　　【关键词】内部审计 公司治理 监督 　　 Abstract corporate governance and internal audit in a shop and complementary, complementary and mutually reinforcing. Corporate governance is to protect the internal control structure, internal audit is to ensure the management of the internal control mechanisms, corporate governance is to create a good environment for internal audit, internal audit to promote the effective and improve corporate governance. Therefore, the internal audit of corporate governance must correctly handle the relationship between the layers of supervision and service relationships.Keywords Internal Audit Corporate Governance oversight 　　中图分类号：F239.45 文献标识码：A文章编号：2095-2104（2013） 　　从理论上讲，内部审计与公司治理互为促进，相铺相成，互为补充。公司治理是保障内部控制的组织结构，内部审计是保障内部控制的管理机制，公司治理为内部审计创造良好的环境，内部审计促进公司治理的有效和完善。因此，内部审计必须正确处理好公司治理中的基层关系。 　　监督与服务关系 　　国家审计和内部审计的本质都是监督，目的都是服务，要正确处理好国家审计与内部审计指导与被指导、监督和被监督的关系。一是审计机关对被审计单位的审计实质也包括对内部审计工作有效性的监督检查。从近年来审计机关发现的违法违规问题看，既有领导人决策和单位管理问题，也反映出内部审计工作有效作用发挥不够的问题。审计人员进行内部审计时，要怀疑的眼光看待被审计对象，内部审计人员执行审计任务的时候，要有这样一种心态：假设客户是诚实的，然后去找证明被审计对象确实诚实的证据；或怀疑被审计对象不是诚实的，然后去找不诚实的证据。找不到，就证明客户没有欺骗你，而是诚实的或是不诚实的。应该说，在美国安然事件以前，审计师们倾向于第一种心态。二是被审计单位对审计机关的工作配合也包括内部审计的工作配合。主要体现在根据审计结果督促整改审计问题，建立完善制度，规范经济行为，国家审计推进工作。内部审计机构要以积极的态度配合支持强化内部管理，健全内部审计机构，充实内部审计人员，推进内部审计工作。 　　如何推进内部审计工作主要靠监督，把促进企业健康发展作为工作的出发点和落脚点，确保下情上送，客观、完整地还原事实，内部审计报告必须原汁原味的反映事实真相，内部审计应该是领导的眼睛和耳目；其次靠服务，充分突出内部审计“内”的特点，将关口前移，注重预防，加强风险意识，持续改进和促进企业管理，提升价值增值。内部审计的监督是手段，服务是目的，只有善加运用监督和服务两个职能，才能真正发挥内部审计的重要作用，所谓善加运用，是监督和服务两个职能的发挥和侧重。 　　二、内部审计要处理好与董事会的关系 　　董事会是公司治理结构中治理主体的核心组织，为加强对公司管理风险、经营风险、被兼并风险的监督和控制，公司董事会专门设立了审计委员会，并通过审计委员会实施对内部审计的领导和管理，以建立企业内部自我约束、自我控制、自我监督机制，承担起建立科学严谨的公司治理机制，完成公司治理任务。内部审计的各种审计监督活动，既是董事会在公司治理过程中，对各种代理人的经营管理、经营绩效进行有效监督，不断完善控制制度，确保公司经营安全的有效措施，也是董事会为实现公司治理的目标，把股东和公司利益最大化转变提升为公司价值最大化的有效途径。作为董事会既要加强审计委员会的管理和领导，又要通过审计委员会直接了解审计部门工作和审计活动情况，关心和帮助解决内部审计在履行审计职责中的工作环境