[第04章营业税会计.pptVIP

一、纳税义务人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。 【单选题】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。 　　A．境内企业转让境外的房产 　　B．组织游客跨省旅游 　　C．出租境内房地产 　　D．境外企业将的无形资产转让给境内个人使用 答案：A 第一节、营业税概述 扣缴义务人 第一节、营业税概述 第一节、营业税概述 营业税的征税范围 提供应税劳务 第一节、营业税概述 2、转让无形资产 第一节、营业税概述 3、销售不动产 确定应税行为的适用税率 第二节 营业税的计算 基本公式：应缴营业税 = 营业额ⅹ营业税税率 （一）、一般业务应缴营业税的计算（按营业额的全额计算） 第二节 营业税的计算 第二节 营业税的计算 第二节 营业税的计算 第二节 营业税的计算 (二)、按组成计税价格计税 基本公式：应纳税额=组成计税价格x适用税率(P97) 第二节 营业税的计算 (三)、按营业收入差额计税 基本公式：应纳税额=营业收入差额x适用税率 第二节 营业税的计算 第二节 营业税的计算 第二节 营业税的计算 第三节 营业税的核算与申报 第三节营业税的核算与申报 二、账务处理 第三节 营业税的核算与申报 第三节 营业税的核算与申报 第三节 营业税的核算与申报 第三节 营业税的核算与申报 第三节 营业税的核算与申报 1．自建自用行为不征营业税；自建销售的则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。 建筑业营业税=3?000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67(万元) 销售不动产营业税=2?400×5%=120(万元) 应纳营业税合计=55.67+120=175.67(万元) 2．货运收入、装卸收入按“运输业”税目征收营业税；代政府收取的公路建设基金不征税；货物堆存收入、汽车租赁租金收入按“服务业”税目征收营业税。 当月营业税应纳税额=(505 000-5000-200 000+60 000)×3%+(15 000+30 000)×5%=10 800+2 250=13 050(元) (1) 取得运费收入时，会计分录如下。 借：银行存款 505 000 贷：主营业务收入——运输收入 500 000 其他应付款——代收公路建设基金 5 000 (2) 支付其他货运公司联运费时，会计分录如下。 借：主营业务收入——运输收入 200 000 贷：银行存款 200 000 (3) 仓储收入、租赁货车收入时，会计分录如下。 借：银行存款 45 000 贷：其他业务收入——仓储收入 15 000 ——租赁收入 30 000 (4) 计算应缴纳的税费时，会计分录如下。 借：营业税金及附加 10 800 其他业务成本 2 250 贷：应交税费——应交营业税 13 050 3．甲建筑安装工程公司应纳营业税=(1 000-100)×3%=27(万元) 代扣代缴乙安装公司营业税=100×3%=3(万元) (1) 取得第一期收入时，会计分录如下。 借：银行存款 10 000 000 贷：主营业务收入 10 000 000 (2) 支付乙安装公司承包款时，会计分录如下。 借：主营业务收入 1 000 000 贷：银行存款 970 000 应交税费——应交营业税 30 000 (3) 计提甲建筑工程公司应缴营业税，会计分录如下。 借：营业税金及附加 270 000 贷：应交税费——应交营业税 270 000 4．根据税法规定，本单位工作人员的工资费用不得在收入中扣除。 当月应纳税额=(60-18-10-5-4)×5%=1.15(万元) (1) 取得收入时，会计分录如下。 借：银行存款 600 000 贷：主营业务收入 600 000 (2) 根据相关合法费用票据，冲减收入370 000元。 借：主营业务收入 370 000 贷：银行存款(库存现金) 370 000 (3) 计提营业税金时，会计分录如下。 借：营业税金及附加 11 500 贷：应交税费——应交营业税 11 500 5．根据税法规定，该饭店所得收入中的夜总会收入应按“娱乐业”征税，其余各项收入均按“服务业”征税。 当月应纳营业税税额=(60+4+50+2+20)×5%+70×20%=20.8(万元) (1) 取得收入时，会计分录如下。 借：银行存款