[第3章对外投资.pptVIP

对外投资会计控制 对外投资的内部会计控制包括哪些内容 对外投资活动一般涉及数额较大，流动性较强，具有风险性、流动性和盈利性的特点，因此，要获得投资收益，单位必须进行科学决策、合理控制，其内部会计控制的内容如下： 各单位应当建立规范的单位投资决策机制和程序。 各单位必须实行重大投资决策集体审议联签等责任制度。 加强投资项目的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，并严格投资风险控制。 如何进行投资业务的岗位分工 例如，投资业务在经过高层管理部门核准以后，可以先由高层负责人授权审批，再由证劵经办部门和人员办理具体的股票或债券的买卖业务，由财务部门负责有关的会计记录和财务处理，并由专人负责保管股票和债券。这种合理的分工所形成的相互制约、相互牵制和机制有利于避免或减少投资业务中发生错误或舞弊的可能性。 具体而言，投资业务活动中不相容职务的分离控制应该达到： （4）对外投资预算的编制与审批。 （5）对外投资业务的执行与相关会计记录 如何建立投资业务的授权批准制度 无论是短期还是长期投资，其结果（成功与失败）对每个单位未来的发展都将产生重大影响。尤其对资本并不十分雄厚的单位来讲，投资失败所带来的阴影，往往需要经过多年才能摆脱。 为了使投资既达到获利的目的，又能够控制投资风险，将投资风险降到最低限度，投资业务内部会计控制的首要目标就是保证一切投资活动都必须经过适当的授权审批才能进行。根据这一目标来建立职务分离制度，设置批准投资活动的负责人级别，规定各种具体的层报和审批手续，能够使投资活动在初期就得到严格而有效的控制。 如何进行对外投资的可行性研究的内部会计控制 （1）投资方案的预期现金流量。 （2）预期现金流量的风险。 （3）该项投资成本的一般水平。 （4）投资方案的预计收入的现值。 财务部门在对外投资可行性研究中应做的工作主要有： 为对外投资可行性研究设立最基本的财会假设条件，如利率、汇率、物价水平以及可提供资源的限制条件等。 了解当地的税法、金融外汇政策、会计政策等，判断其对投资的影响程度，并针对具体情况提出解决办法。 预测或审核投资项目开发人员预计的项目现金流量，对股东需提供的股本、免息借款以及项目本身的融资、成本控制和预期回报做出合理的预测并提出安排意见。 计算或复核投资项目开发人员计算的投资项目分析指标，估计投资项目可能发生的最大财务风险及公司的财务承受能力，并据此发表意见。对规模较大的投资项目，应考虑货币时间价值，如净现值法、内含报酬率法和现值指数法等评价方法。 估计长期投资对公司财务结构的影响。 对外投资控制涉及的主要凭证有哪些 股票投资登记薄。该凭证用以记录企业股票投资情况。 债券投资登记薄。该凭证用以记录企业债券投资情况。 客户账务对账单 该凭证用以证明买卖的股票或债券的真实性和付款情况。由证劵营业部开具。 如何进行对外投资管理的内部会计控制 单位要设置专职的对外投资管理部门负责各项对外投资的管理和控制，负责对外投资项目的经济效益的评估及相关信息的收集、整理和报告。 单位的财务部门应该加强对对外投资项目的价值增减、收益变动等的跟踪管理。 投资资产取得的控制。 如何加强对投资资产的保管控制 单位对外投资的资产，如股票和债券，一般有两种保管方式：一种是由单位委托专门的机构，如银行、证劵公司、信托投资公司等机构保管；另一种是由单位自行保管。 委托专门的机构保管投资资产的控制。在单位拥有较大的投资资产的情况下，采用该种方式是比较好的。这些机构拥有专门的保管和防护措施，可以防止各种证劵及单据的失窃或毁损，而且由于它与投资业务的会计记录工作完全分离，可以大大降低舞弊的可能性。但是，采用这种方法，单位必须支付一定的保管手续费用，从而增加了单位的成本费用开支。 由单位自己保管各种投资资产的控制。在这种方式下，虽然减少了一些费用，但是容易出现弊端，所以，单位必须加强控制。单位应该建立严格的共同控制制度，单位的投资资产必须由两个或两个以上的人员共同控制，不得由一个人单独接触。 对长期投资的管理包括哪些主要内容 对长期投资总体规模及财务承受能力进行计划和控制。 对长期投资项目的财务会计工作进行检查、分析、跟踪。单位要收集投资项目的财务资料，重点收集财务会计报告。 对长期投资项目的法律文件及档案资料进行严格管理。 对重大投资项目，如果发现项目的管理人员不能公平地处理各投资方的利益，特别是己方的利益时，应通过有关的合法途径提出更换被投资方项目管理人员的要求，并指派己方的财务人员对该项目的财务会计工作进行现场管理。 对外投资盘点如何控制 单位应该加强对外投资的盘点，检查投资项目是否为单位所实际拥有，并将盘点记录与账面记录相互核对，以确认账实是否相符。盘点必须有两个或两个以上的人员共同进行并设专人监督盘点