补充货币资金要点.ppt

货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围： (1)按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、差旅费； (2)零星支出（主要指1000元以下的支出）； (3)中国人民银行规定的其他支出。 注意:超出现金使用范围的款项支付均需通过银行转账结算。 银行结算方式 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票及其账务处理 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 ④银行退回进账单回单 ②填制进账单，将进账单连同支票送存银行 ①付款人签发支票 ③ 传递凭证划拨款项 特点： 现金支票：只能支取现金；转账支票：只能转账。 普通支票：可支取现金，也可转账。 划线支票：普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能转账，不得支取现金。 适用：单位、个人；同城/异地均可 有效期：10天 核算科目 双方都使用“银行存款”科目 支票及其账务处理 支票及其账务处理 付款方开出支票: 借：材料采购 应交税费—应交增值税 贷：银行存款 收款方收到支票： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票及其账务处理 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 ①申请签发银行本票 ②签发银行本票 ⑥退回收账通知 ④持银行本票办理收款 ③持银行本票办理结算 ⑤ 传递凭证划转款项 特点： （1）单位和个人在同一票据交换区域使用； （2）分为不定额本票和定额本票（1000、5000、10000、50000）； （3）提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月； （4）可以背书转让，不予挂失。 核算科目 购货方：“其他货币资金——银行本票” 银行本票及其账务处理 银行本票及其账务处理 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 借：材料采购 应交税费 贷：其他货币资金——银行本票 付款方的会计处理 申请本票 持票办理结算 如有多余款，由收款单位退回。可先用“其他应收款”反映，或等收到退款时再反映 银行本票及其账务处理 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费 借：其他货币资金——银行本票 贷：主营业务收入 应交税费 背书转让用于支付货款或偿付债务时： 借：材料采购（或应付账款等） 应交税金（视情况而定） 贷：其他货币资金——银行本票 收款方的会计处理 收到款项 准备背书转让 银行汇票及其账务处理 银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 ③持票办理结算 ②收妥款项签发汇票 ⑥清算划款 ①委托银行办理汇票 付款单位 收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 ④填写进账单送存银行汇票和解讫通知 ⑦结算汇票退回余额 ⑤通知汇票已解付 ⑧退回进账单回单通知收款 银行汇票及其账务处理 特点: （1）适用：单位、个人；同城、异地 （2）提示付款期自出票日起1个月 （3）可背书转让 核算科目： 购货方：“其他货币资金——银行汇票” 银行汇票及其账务处理 收款方的收到银行汇票： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 借：材料采购 应交税费 银行存款（多余款由银行自动退回） 贷：其他货币资金——银行汇票 付款方的会计处理： 申请汇票 持票办理结算 商业汇票 商业汇票按承兑人分： 商业承兑汇票和银行承兑汇票 核算科目： 购货方：“应付票据”； 销货方：“应收票据” 商业汇票由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日按确定金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 付款单位 (承兑人) 收款单位 付款单位 开户银行 收款单位 开户银行 ③ 到期前备付票款 ⑦ 付款通知 ⑧通知收款 ④到期前委托收款 ①寄交承兑后商业汇票 ②发运商品 ⑤传递凭证 ⑥ 划转款项 付款单位 收款单位 付款单位 开户银行(承兑人) 收款单位 开户银行 ⑨付款通知 ⑩通知收款 ⑥到期日委托银行收款 ③交付承兑汇票 ④发运商品 ⑧ 划转款项 ⑦传递凭证 ②签订协议,承兑后退回 ⑤到期前交存票款 ①签发汇票申请承兑 商业汇