会计基础第四章会计础第四章.docVIP

第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 （一）库存现金 1.性质：资产类 2.用途：用来核算企业的库存现金 3.结构： 库存现金 借方 贷方 企业增加的库存现金 企业减少的库存现金 余额：企业实际持有的库存现金余额 4.明细账设置：币种 （二）银行存款 1.性质：资产类 2.用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 3.结构： 银行存款 借方 贷方 企业增加的银行存款 企业减少的银行存款 余额：企业存在银行或其他金融机构的各种款项余额 4.明细账设置：按照开户银行和其他金融机构及存款种类 账务处理： 从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 （三）其他货币资金——存出投资款 1.性质：资产类 2.用途：用来核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等 存出投资款是指企业已存入证券公司未进行短期投资的现金 3.结构： 其他货币资金——存出投资款 借方 贷方 企业从银行账户转入证券公司账户的款项 企业从证券资金账户转入银行账户的款项 余额：企业在证券公司开设的资金账户的余额 4.明细账设置：开户的证券公司 （四）交易性金融资产 1.性质：资产类 2.用途：用来核算企业为交易目的而持有的债券/股票/基金投资 3.结构： 交易性金融资产 借方 贷方 企业取得的交易性金融资产的公允价值 企业出售的交易性金融资产的账面价值 余额：交易性金融资产的公允价值 4.明细账：交易性金融资产的类别和品种 （五）投资收益 1.性质：损益类（收入） 2.用途：用来核算企业的投资收益或投资损失 3.结构： 投资收益 借方 贷方 （1）为取得交易性金融资产支付的费用 （2）出售时的投资损失 （3）结转收益 （1）出售交易性金融资产获得的投资收益 （2）结转投资损失 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、在途物资 1.性质：资产类 2.用途：核算企业采用实际成本进行日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入库的材料采购成本 3.结构： 在途物资 借方 贷方 购入材料在途中尚未入库的采购成本 已验收入库材料的采购成本 余额：尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的采购成本 4.明细账：供应单位、物资品种 二、原材料 1.性质：资产类 2.用途：用来核算企业各项库存的各种材料 3.结构： 原材料 借方 贷方 已验收入库的实际成本 发出材料的实际成本 余额：库存材料的实际成本 4.明细账;原材料的类别、品种、规格 三、应付账款 1.性质：负债 2.用途：用来核算企业应付而未付的款项 3.结构： 应付账款 借方 贷方 （1）应付账款的偿还数 （2）红冲上月暂估入账的应付款项 （1）应付未付款项的发生额 （2）月末暂估入账的应付账款 余额：企业期末预付的款项 余额：企业期末尚未偿还及暂估的款项 4.明细账：供应单位 四、应付票据 1.性质：负债 2.用途：企业开出的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票） 汇票：①银行汇票；②商业汇票 3.结构： 应付票据 借方