第三章审计证据课题.ppt

* * * * * 　　『正确答案』ABD 　　『答案解析』固定资产通常通过对购入原始单据的检查，实地盘点，而不实施函证程序。 * 　　『正确答案』BD 　　『答案解析』函证不仅适用于账户余额及其组成部分，也适用于具体交易细节，选项B不正确;如果认为有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师可以不进行函证，而实施替代审计程序，并不应直接将其视为一项错报，选项D不正确。 * 资产周转率=销售收入/资产平均余额 2 2.7 销售净利润=净利润/销售收入 0.2 0.14 资产净利率=净利润/资产平均余额=销售净利率*资产周转率 0.4 0.37 * * ①在实施分析性复核程序后，应将以下会计报表项目作为重点审计领域: ——主营业务收入。主营业务收入在2001年度的基础上增长了77.8%（或是发生了较大变化）,而2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化。 ——主营业务成本。主营业务成本在2001年度的基础上增长了71.35%（或是发生了较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高）,而2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化。 ——管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元下降到2380万元，下降了26.99%（或是大幅下降）。 ——补贴收入。2001年度公司并未取得补贴收入,2002年度取得大额补贴收入。 ——所得税。所得税占利润总额比例（为10.82%,）与33%的所得税税率存在较大差异。 * ②在实施分析性复核程序后，应将以下月份主营业务收入和主营业务成本作为重点审计领域: ——l月份。该月份毛利率（为3%,）远远低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。 ——12月份。该月份主营业务收入占全年主营业务收入比例较高（达18.12%）;毛利率相对较高（达19.90%）。 * 某企业01年和00年的比较利润表有以下资料通过了解,该行业的材料价格及产品价格均没有发生很大的变化： 00年 01年 产品销售收入 1000万 1500万 净利润 200万 205万 资产平均余额 500万 550万 运用分析程序，你能发现什么？ X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售 ，注册会计师于2003年初对X公司2002年度会计报表进行审计。经初步了解，X公司2002年度的经营形势、管理及经营机构与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。 为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析性复核程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；对资料二分析后，指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并简要说明理由。 项目 2002年度（未审数） 2001年度（审定数） 一、主营业务收入 减：主营业务成本　　 　　主营业务税金及附加 104300 91845 560 58900 53599 350 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减；营业费用 　　管理费用 　　财务费用 11895 40 2800 2380 180 4951 56 1610 3260 150 三、营业利润 加：投资收益 　　补贴收入 　　营业外收入 减：营业外支出 6575 ? 980 100 260 （13） ? ? 150 300 四、利润总额 减：所得税（税率33%） 7395 800 （163） 五、净利润 6595 （163） 资料一： 月份 主营业务收入 主营业务成本 1 7800 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合计 104300 91845 资产 年初数 年末数 负债与所有者权益 年初数 年末数 货币资金 应收账款 预付账款 存货 ~ 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 略 300000 50000 -10000 230000 500000 1700