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企业财务报表培训 人民路支行2013年培训课程之一 前言： 银行的客户经理每天与企业的财务报表打交道，必须精通财务报表知识，能够分析企业财务报表，甄别企业风险，为银行信贷决策提供依据。学习报表分析要解决的问题就两个：一是怎样的报表才是信贷审批能通过的；二是怎样从报表中分析出企业的收益与风险。 培训分三节 第一节资产负债表各项目的含义； 第二节如何分析资产负债表的变动(包括各时期变动反映的问题和各项比率反映的问题）； 第三节利润表和现金流量表的简要分析。 分析企业报表的意义 分析企业报表 （银票、贷款、 授信额度 产品运用 保函、信用证、 投行业务等） 分析企业经营 分析报表是为了得出企业是否值得银行提供授信，企业究竟有多大风险。银行是企业信贷资源供应者，必须对企业非常了解。分析的目的就是为了得出结论，证实企业是否值得授信。 企业财务报表是综合反映企业一定时期资产、负债和所有者权益情况及一定时期的经营成果和现金流量的书面文件，是企业占有各类资源和使用各种资源后的结果，企业经营的真实状况反映在企业的报表中。 银行是企业财务报表信息的使用者分析企业财务报表对于评定企业的信用等级、企业授信、贷前调查、贷后检查监督和防范信贷风险具有极为重要的意义。客户经理必须成为一名优秀的报表分析专家。 第一节 资产负债表各项目的含义 资产负债表中资产项目从上到下按流动性由大到小排列。 1、货币资金 反映企业库存现金、银行结算存款、外地存款、银行汇票存款等的合计数，这里面包括在银行的的银行承兑汇票保证金存款、国内信用证保证金存款、银行保函保证金存款等；货币资金是企业生存的基础，企业的生存主要靠现金。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强，同时闲置的资金有可能越多。 2、短期投资项目（交易性金融资产） 反映企业购入各种随时变现、并准备随时变现的，持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券等，减去已计提的跌价准备后的净额。企业的短期资金为了追逐收益，会进行短期投资。短期投资是灵活运用现金，既能保证企业的短期资产流动性需要，同时最大限度捕捉增值机会。 3、应收票据 反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。已向银行贴现的和已背书转让的应收票据不在本科目内。应收票据一经确立就是商品交易关系转变为债权债务关系，商业票据的期限一般为30天-180天。出现在资产负债表中的应收票据，一般都认为是能够收回的。 4、应收账款 反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应收账款反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。另外，要关注应收账款骤增的情况，企业在销售额不足的情况下，可能将货物赊销给关系较好的老客户，已达到拉动销售，增加营业利润的目的，在这种情况下，应收账款就会骤增。但是应收账款的增加不一定是虚增利润，成长中的企业应收账款的增加是正常的。应收账款的质量应当看欠款人是谁，欠款人如果是特大型的垄断企业，如中国石油、中移动等，那这种应收账款的质量就属非常优质的。 5、预付账款 是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用，其与应收账款的不同之处在于：应收账款是由销售或提供劳务所产生的债权，将来能回收货币资金；而预付账款是由购货产生，将来回收货物，既是外单位占用本企业的资金，因此预付账款越少越好。对企业而言，过多的预付账款反映企业的理财存在着一定的问题。 6、应收股息 反映企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。 7、其他应收款 由非购销活动所产生的应收债权，包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质而按规定转入的预付账款等，如果企业经营活动正常，企业其他应收款的数额不应过大，否则属于不正常现象，容易产生一些不明原因的占用。 8、存货 反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目