第三章增值税课题.ppt

财政与公共管理学院税务系 练一练 １、东风钢厂是一般纳税人，本月销售钢材一批，含税价计4500万元，并开具增值税专用发票；同时，本月已购进生铁一批，价款计3000万元(不含税)，并取得增值税专用发票；另外还向消费者个人销售钢材一批并开具普通发票，金额为70.2万元，则该厂本月应交增值税额为多少？ 财政与公共管理学院税务系 答案 当月应计销项税额 =（4500+70.2）×17%/(1+17%) =664.05（万元） 当月允许抵扣进项税额 =3000×17%=510（万元） 当月应纳增值税 =664.05-510=154.05（万元） 财政与公共管理学院税务系 　练一练 ２、电视机厂某年5月发生下列经济业务： （1）某商场销售A型号彩电100台，每台售价0.468万元（含税价），货款已收到； （2）“五一”期间，表彰劳动模范，每人奖励A型号彩电1台，共计10台； （3）发货给外省分支机构A型号彩电200台，用于销售； （4）以折扣方式销售B型号彩电50台，共计销售额为26万元（不含税），企业另开专用发票折扣1万元，实收货款25万元，货已发出； 财政与公共管理学院税务系 练一练 （5）购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元， （6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的专用发票上注明的税金为0.15万元； （7）购进一台检测设备，取得的专用发票上注明的税金为0.21万元。 试计算该电视机厂该月应纳的增值税额。 财政与公共管理学院税务系 答案 （1）应计当期销项税额＝100×0.468×17%/(1+17%)＝6.8（万元） （2）视同销售行为，应计当期销项税额＝10×0.468×17%/(1+17%)＝0.68（万元） （3）视同销售行为，应计当期销项税额＝200×0.468×17%/(1+17%)＝13.6（万元） （4）另开发票的折扣额不允许从计税的销售额中扣除 应计当期销项税额＝26×17%＝4.42（万元） 财政与公共管理学院税务系 答案 （5）当期允许抵扣的进项税额＝20×17%＝3.4（万元） （6）购进用于非应税项目的材料负担的进项税额不允许抵扣。 （7）购进固定资产负担的进项税额允许抵扣额=0.21。 财政与公共管理学院税务系 五、小规模纳税人应纳税额的计算 （一）小规模纳税人计算公式 应纳税额=销售额×征收率 （二）小规模纳税人含税销售额的换算 不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 征收率） 公式中的征收率为3％。 财政与公共管理学院税务系 练一练 　某商店为增值税小规模纳税人，2012年1月，取得零售收入总额12.48万元。计算该商店该月应缴纳的增值税税额。 应纳税额= 12.48÷（1+3%）×3% =0.36(万元) 财政与公共管理学院税务系 六、进口货物应纳税额的计算 （一）进口货物的范围及纳税人 1、进口货物的征税范围 2、进口货物的纳税人 （二）进口货物适用税率 （三）进口货物应纳税额的计算 组成计税价格 ＝关税完税价格 + 关税 + 消费税 ＝（关税完税价+关税）÷（1－消费税税率） 应纳税额 = 组成计税价格×税率 财政与公共管理学院税务系 第五节 增值税征收管理 一、税收优惠： （一）免税项目 （二）起征点 二、纳税地点： （一）固定业户 （二）非固定业户 三、纳税义务发生时间： 四、纳税期限： 财政与公共管理学院税务系 一、税收优惠 （一）免税项目 （二）起征点：自2014年10月1日起施行 1.增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。　　 2.增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。 （三）财政部、国