[第十三章货币资金审计.pptVIP

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2017-01-09 发布于北京
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[第十三章货币资金审计

* * * * * * * * * 第十三章货币资金审计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 理解货币资金的特殊性和内部控制要求掌握现金和银行存款实质性测试中的重要程序本章计划2学时学习目的 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 课程内容货币资金审计涉及的凭证和会计记录货币资金的内部控制库存现金审计银行存款审计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、货币资金审计涉及的凭证和会计记录 1．现金盘点表； 2．银行对账单； 3．银行存款余额调节表； 4．有关科目的记账凭证； 5．有关会计账簿。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）岗位分工及授权批准 1、建立货币资金业务的岗位责任制和职责分离制度。明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容职务相互分离、制约和监督。不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务业务的记账工作。二、货币资金的内部控制 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）岗位分工及授权批准 2、建立货币资金的授权批准制度。明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和要求。 3、按照规定的程序办理货币资金支付业务: （1）支付申请；（2）支付审批；（3）支付复核；（4）办理支付。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）岗位分工及授权批准 4、对金额重大的货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 5、禁止未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）现金和银行存款的管理 1、加强库存现金限额的管理。 2、严格执行现金开支范围。 3、现金收入及时存行，不得“坐支”、挪用。 4、现金收入及时入账，不得账外设账、私设“小金库”。 5、加强银行账户管理，严格遵守银行结算纪律。 6、定期和不定期盘点现金，确保现金账实相符。 7、指定专人定期核对银行账户。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）票据及有关印章的管理 1、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。 2、加强银行预留印鉴的管理。财务专用章和个人名章分开管理，禁止一人保管支付款项所需的全部印章。严格履行签字或盖章手续。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （四）内部核查定期和不定期检查：货币资金业务相关岗位及人员的设置情况; 货币