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房地产税管理（包括房产税、土地使用税） 房产税、土地使用税新政讲解 1、关于将地价计入房产原值征收房产税问题 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。（财税[2010]121号） 2、关于出租房产免收租金期间房产税问题 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。（财税[2010]121号） 3、关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠（财税[2010]88号） （1）对公租房建设期间用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的城镇土地使用税。 （2）对经营公租房所取得的租金收入，免征。公租房租金收入与其他住房经营收入应单独核算，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。 4、关于无租使用其他单位房产的房产税问题（财税[2009]128号） 　　无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。 5、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题（财税[2009]128号） 　　对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。 　　对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 6、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题（财税[2008]152号） 　　纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。 二、房产税、土地使用税管理模块 （一）税源信息新建与维护 在厦门市内的所有企业的应税房产或土地，均以企业为登记主体，电子申报户由企业登录我局网站进行税源登记，其他由企业填写税源表报主管税务机关柜台受理人员录入。企业如未进行税源登记，则无法进行税款申报；房产、土地使用情况发生变化，企业应及时进行变更，否则申报的税款会发生错误。 1、房产税 企业用房主要分为自有、租入、转租、无偿使用他人房产四种方式，其中自有房产又可分为自用、出租、无偿提供他人使用三种用途。 （1）自有自用房产 企业应填报《自有房产自用房产税税源情况（变更）表》，登记每项自有自用房屋（如一家企业有办公楼、厂房、宿舍等多栋房产应分别登记），每处房产为一条记录。 房屋的基本信息包括房产名称、房产坐落地址、产权证号、产权证发证日期、房产类别、房产取得方式、房产购建日期、房产启用日期、房产用途、房产价值、月折旧金额、税源有效期起始年月、税源有效期止、建筑面积、占地面积等。 税源有效期是计征房产税的重要依据，即计税时间始止（指未申报）。如税源未变动，纳税人只填起始时间，截止时间不必填。在税源发生变更时，如房产转让、自用转出租等，应对该税源注明截止时间，即不产生应征税款。 几种特殊情况说明：一是对新增房产价值（中央空调或装修），应新增一条记录；二是对房产减值，应对原税源注明截止时间，登记一笔新税源记录，如有多缴税款可在申报时抵扣；三是对于某笔税源全部自用房产转为出租，应注明截止时间，出租房产按规定缴税，如有多缴税款，在下一申报期自用房产房产税中抵扣，如不抵扣可申请退税；四是对于某笔税源部分自用房产转为出租，应注明截止时间，并登记一笔新税源记录，出租房产按规定缴税，如有多缴税款，可在下一申报期自用房产房产税中抵扣，如不抵扣可申请退税。 （2）自有出租房产 企业应填报《自有房产出租房产税税源情况（变更）表》，登记每项自有出租房屋，每处出租房产为一条记录。房屋停租时，企业应当改变档案中的止租日期。如果纳税人租赁期间发生租金变化的，修改止租日期，分别录入某一期间的月租金收入。如已复租，应增加记录，重新录入起租和止租时间及月租金收入等。月租金不同应分别记录，才能准确计算税款。 （3）自有无偿提供他人使用房产 自有无偿提供他人使用房产应填报《自有房产无偿提供他人使用房产税税源情况（变更）表》，如选择实际缴纳人为提供人，当该企业申报税款时，系统会产生该笔税款；如选择实际缴纳人为使用人，当该企业申报税款时，系统不会产生该笔税款，而会在使用方申报时产生。 （4）租入房产 租入房产税源应填报《租入房产房产税税源情况（变更）表》，不产生应征税款，租入房产的房产税、土地使用税统一由出租方缴纳。该信息将通过出租方证件号码与