会计基础原理与实务第四章[精心整理].pptVIP

【思考】 根据导入案例新丰公司2011年2月份各种凭证和账簿资料，完成对账工作并编制“试算平衡表”。 4.3 对账 一、账证核对 账簿是根据审核后的记账凭证登记的，但在实际工作中仍然可能发生账证不符的情况。因此，记完账后，要将账簿记录与有关会计凭证进行核对。其核对的主要内容包括： 1.核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致。 2.借贷方向是否一致。 提示：账证相符是保证账账相符、账实相符的基础。 二、账账核对 1.核对总分类账簿记录 2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对 3.总分类账簿与序时账簿核对 4.明细分类账之间的核对 三、账实核对 账实核对是指将账簿记录与各项财产物资、货币性资产实存数核对。一般在年终财产清查时进行核对，平时也可以通过盘点进行核对。 ①库存现金日记账的余额应与实际库存现金核对相符。 ②银行存款日记账的收、付记录及余额应与银行的对账单记录及余额核对。 ③各种应收、应付款账户的余额，应与有关债权、债务人核对。 ④各种税金、应交款账户的余额，应与监交机关核对相符。 ⑤财产物资明细账的结存数，应与清查盘点的实存数核对相符。 ①库存现金的清查：采用实地盘点即通过点票数来确定现金的实存数，然后以实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。 ②银行存款的清查：采用与银行核对账目的方法来进行的。即将企业单位的银行存款日记账与从银行取得的对账单逐比核对，以查明银行存款的收入、付出和结余的记录是否正确。 ③往来款项的清查：一般采用发函询证的方法进行核对。 ④财产物资的清查：对于各种实物如材料、半成品、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、固定资产等，都要从数量和质量上进行清查核对。由于实物的形态、体积、重量、堆放方式等不尽相同，因而所采用的清查方法也不尽相同。实物数量的清查方法，比较常用的有以下几种：第一:实物盘点；第二:技术推算  财会部门对于财产清查中所发现的差异必须及时的进行账簿记录的调整。在账务处理上除固定资产盘盈外的其他财产清查事项通常分两步进行。 第一步，将财产清查中发现的盘盈、盘亏或毁损数，通过“待处理财产损溢”账户，登记有关账簿，以调整有关账面记录，使账存数和实存数相一致。 第二步，在审批后，应先根据批准的处理意见，再从“待处理财产损溢”账户转入有关账户。 4.4 错账更正方法 一、划线更正法 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。 更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章，以明确责任。但应注意的是：更正时不得只划销错误数字，应将全部数字划销，并保持原有数字清晰可辨，以便审查。 二、红字更正法 红字更正法有两种情况： 1.记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，而引起的记账错误。 2.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。 三、补充登记法 补充登记法又称补充更正法。若记账时发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额，则采用补充更正法进行更正。 更正的方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。 4.5 结账与更换新账 一、结账的程序与方法 结账：就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结计出所有账户的本期发生额和期末余额，并作出结账标记，表示本期账簿登记已经结束的一项会计工作，据以根据账簿记录编制会计报表。 结账的内容通常包括两个方面： 一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润； 二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 第一步，检查账簿记录的完整性和正确性。 第二步，检查本期应当计入的收入和应调整的费用是否进行登记和调整。 第三步，结清各种损益类账户，编制结账分录。 结账按其结算时期不同，主要有月结、季结和年结三种。 （1）月结 按月计算登记各种账簿的本期发生额和期末余额，成为月结。办理月结时，应考虑各账户的特点分别采用不同的方法，具体如下： ①日记账 ②明细账 ③总账 (2)季结 季度结账一般是总账才需要，由于总账在年终结账时要将所有总账结出全年发生额和年末余额，以便于总括反映本年全年各项资金运动情况的全貌并核对账目，而总账在各月只结余额而不结发生额，为减少年终结账的工作量而把工作做在平时，对于总账就要进行季结。 (3)年结 ①如果年末没有余额：如果总账年