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审计案例与练习题 [案例1] 2002年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。2003年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。2003年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为142000元。审计人员于2004年2月对该企业进行审计。 要求： 1．核实该企业2003年提取的坏账准备的正确性 2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整 [案例2] 企业采用计划成本进行材料核算。已知该企业2004年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。 要求： 1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。 2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。 [案例3] 企业2003年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。审计人员于2004年元3月对该笔账项进行审计。 要求： 1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额 2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见 [案例4] 企业2003年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元 4800000，贷：实收资本：4800000”。审计意见认为外方投资还没有全部到位。 要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？ 2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？ [案例6] 某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，2000年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33% 。注册会计师受托于2001年2月18日对该公司2000年度的会计报表进行审计时，发现如下情况： （1） 2001年元月15日收到一笔为1999年8月31日的销售退货6万元，该批货物实际成本为5．5万元。 （2） 2000年“营业外支出”中含有逃税滞纳金和罚款1．6万元。 （3） 2000年“管理费用”中业务招待费列支7．5万元，当年实现销售净额为1400万元，业务招待费提取比例为5‰ 。 （4） 2000年年初产成品多记1万元，年末少记4万元 （5） 2000年利润中含有收到的国库券利息收入1．5万元，股票投资税后分得的股利2万元。 （6） 2000年12月31日将2万元固定资产残值收入以“职工补助”名义存入工商银行储蓄所。 （7） 2000年末“应收账款”账户借方余额为22万元，年末结账前“坏账准备”借方余额为0．04万元，按5‰的比率又补提了0。07万元坏账准备。 要求： 1． 提出上述存在的情况的审计意见 2． 核定2000年度的利润调整数 3． 计算2000年应纳税所得和当年应交所得税 [案例7] 某企业设有营销部、仓储部（下设产成品库若干）、财务部、保卫部。假设对外销售业务要经过上述各部门实施相关控制才能完成。 要求：请你画出该企业销售业务流程图，并作简单说明。 [案例8] 审计人员在审查企业收入义务是发现该企业与外单位签定的来料加工合同规定，加工费80000元以银行存款付讫，加工过程中多余的材料留归加工企业。审查该企业的银行存款收款凭证为：“借：银行存款 80000，贷：其他应付款 80000”。审计人员后又发现多余材料100公斤，合同标价为每公斤10元，被进攻车间出售并用作车间工人的奖金发了。 要求：1．指出该案例存在的所有问题 2．就上述存在的问题提出审计意见。 [案例10] 企业02年5月生产的乙产品的成本资料如下： 时间 直接材料 加工费 合计 月初余额 600 200 800 当月投入 30000 40000 70000 本月完工50件，在产品6件，完工率80%。本月期初产成品8件，单位计划成本1200元，产成品计划差异—480元。本月共销售产品52件。 要求：1．核实本月产成品的实际成本为6万元的正确性如何。 2．计算本八月完工产成