审计课件10-11解析.ppt

第十章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环概述一、筹资与投资循环的特征二、筹资与投资循环涉及的报表项目 三、筹资与投资活动涉及的凭证及会计记录 1、筹资涉及的凭证及会计记录 （1） 股票或债券 （2） 经纪人通知书 （3） 债券契约 （4） 股东名册 （5） 公司债券存根簿 （6） 协议合同 （7） 相关凭证、总帐、明细帐 2、投资涉及的凭证及会计记录 （1） 股票或债券 （2） 经纪人通知书 （3） 债券契约 （4） 企业的章程及有关协议 （5） 投资协议 （6） 有关计帐凭证 （7） 有关总帐、明细帐 四 、筹资与投资涉及的业务活动 1、筹资涉及的业务活动 （1） 审批授权 （2） 签定协议或合同 （3） 取得资金 （4） 计算利息和股利 （5） 偿还本息或发放股利 2、投资涉及的业务活动 （1） 审批授权 （2） 取得证券或投资 （3） 取得投资收益 （4） 转让证券或收回其他投资 ?案例：??审计人员在审计A公司会计报表时，了解到A公司短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法，并按分类比较法计提短期投资跌价准备。但审计中发现，在A公司短期投资中其所持的H股票占整个短期投资的70%。 ??案例分析：??《企业会计制度》第五十二条规定：企业应当在期末对各项短期投资进行全面检查。短期投资应按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。 企业在运用短期投资成本与市价孰低时，可以根据其具体情况，分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备，如果某项短期投资比重大（如占整个短期投资10%及以上），应按单项投资为基础计算并确定计提的跌价准备。 ??据此，A公司选定以分类比较法计提跌价准备时，由于所持的H股票占整个短期投资的70%，应单独对其按单项比较法计提减值准备，其余各项再按分类比较法计提跌价准备 第二节 借款审计 一、借款审计目标 1、了解并确定被审计单位借款的内部控制制度是否存在、有效、是否被一贯遵守执行。 2、确定被审计单位借款的记录是否确实存在、是否为被审计单位所承担，是否与债权人的记录相一致。 3、确定被审计单位借款的计算、记录和偿还 是否正确无误，有无隐瞒、拖欠、低估或虚报债务的情况。 4、确定被审计单位的负债结构是否合理、偿还能力是否充分。 5 、被审计单位借款的余额是否正确。 6、确定被审计单位借款的余额在会计报表上的反映是否恰当。 二、借款的符合性测试 1、授权审批 2、职责分工 3、保管制度 4、核算方式 5、监控制度 三、实质性测试 1、获取或编制明细表（银行借款、应付债券、股本） 核对明细表与总帐、明细帐相符 2、分析性复核 资产负债率、息税前利润与利息费、利息费与平均债务、每股盈余、每股帐面价值、净利润与所有者权益、所有者权益与负债、现金股利与净利润 3、复核公司章程、合同、法规、凭证、会议记录 4、函证 银行借款、应付债券 5、复核帐户记录（投资收益） 练习： 1、某注册会计师继续受托审计甲公司，他现在开始审计股本， 本年度内甲公司有关股本业务仅两笔，一笔是于6月1日发行面值为100元的普通股股票100000张，二是于9月30日购回以前年度发行的面值为10元的股票10000张。假如你是该注册会计师，你准备执行哪些审计程序？ 2、某审计人员对某公司2003年12月31日的会计报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有价证券，并存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理与财务部经理不能同去银行盘点有价证券，经约定，2004年1月11日由审计人员和财务经理一同至银行盘点。 问：（1）假定该审计人员以前未进行过有价证券的盘点，该审计人员应在盘点时执行哪些审计步骤？ （2）假定该审计人员盘点后得知， 公司财务经理于1月4日曾开启保险箱，并声称，开启保险箱是为了查阅一份文件。由于财务经理 的上述行动，该审计人员应增加哪些审计程序？ 第二节 所有者权益审计 一、所有者权益的审计目标 1、确定被审计单位有关所有者权益的内部控制制度是否存在、有效、是否被一贯遵守执行。 2、确定投入资本、资本公积的形成和增减变动及其他经济业务会计记录的合法性、真实性，为投资者及其他有关方面研究企业的财务决策和进行投资决策提供依据。 3、确定投入资本、资本公积的形成和增减变动的合法性、真实性。 二、实质性测试 1、股本的实质性测试 （1） 获取或编制股本明细表 （2） 审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录。 （3） 检查股东是否按出资方式出资，各种出资方式的比例是否符合规定。 （4） 检查股票的发行、收回等交易活动。 （5） 函证发行在外的