房产税常见稽查风险点及实务案例-1.pptVIP

因此，契税应当作为固定资产的计税基础，计入会计账簿“固定资产”科目中（或无形资产），房产税的房产原值是按照会计科目中记载的价值确定的，所以，契税也应计入房产原值计征房产税。 ？耕地占用税是不是房产税的计税基础 稽查案例 稽查案例——土地那点事~ 2.契税是不是房产税的计税基础？ 我企业以出让方式取得一块国有土地的使用权，政府减免了一部分土地出让金。 请问减免的土地出让金是否需要并入房产原值缴纳房产税？ 请问减免的土地出让金是否需要并入房产原值缴纳房产税？ 《国家税务总局 关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》（国税函[2005]436号）规定，根据我国《契税暂行条例》及其细则的有关规定，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。 稽查案例 稽查案例——土地那点事~ 3.减免的土地出让金是否需要缴纳房产税 现实中，应当区分两种情况： 　　一、先征后返（通常） 按照会计准则的规定，此属于政府补助，一次或者分次计入“营业外收入”。通常在这种情形下，企业按照全额先行缴纳土地出让金，发票金额为全额，账务处理上支付的土地出让金全额确认或者结转相关资产价值，因此，应按照全额作为计算企业所得税或者房产税时的计税基础，而收到的减免部分作为一项营业外收入。 稽查案例 稽查案例——土地那点事~ 3.减免的土地出让金是否需要缴纳房产税 二、直接减免 　　按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十六条，无形资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 因此，在直接减免情形下，减免的土地出让金部分不构成计算房产税时的计税基础。 稽查案例 稽查案例——土地那点事~ 3.减免的土地出让金是否需要缴纳房产税 房产税租金收入的涉税风险 3 Part 租金收入计税-不同出租形式 出租房屋 对于出租的房屋，以租金收入为计税依据 免租期 免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 无租使用 无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。 融资租赁 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。 房产税租金收入的涉税风险 稽查案例 柜台出租，如何缴纳房产税？ 我检查组在对一家大型商场进行税务检查时发现，该商场店铺全部出租，且形式为以下两种 柜台出租 店铺出租 VS 稽查案例——出租那点事~ 图表总结3 租赁形式 纳税主体 计税依据 政策依据 经营租赁 出租人缴纳 租金收入 《中华人民共和国 房产税暂行条例》 融资租赁 承租人缴纳 房产余值 财税〔2009〕128号 免租期 产权人缴纳 房产余值 财税【2010】121 无租使用 使用人代缴纳 房产余值 财税【2009】128 * 税法 理论 政策 实务 房产税常见稽查 风险点及实务案例 案例 房产税征税范围涉税风险点及实务案例 房产税计税余值的涉税风险点及实务案例 课程结构 房产税租金收入的涉税风险点及实务案例 房产税征税范围涉税风险点 房产税 计税 依据 征税 范围 税种 分类 属于财产税中的个别财产税 征税范围限于城镇的经营性房屋 区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据 问题1：如何界定房产与非房产 房产 房产是以房屋形态表现的财产 有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨 可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所 非房产 非房产 下列独立于房屋之外的建筑物 如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等 房产 房产 问题2：如何界定城镇区域 城市 县城 建制镇 工矿区 区 域 城市是指经国务院批准设立的市。 县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 征税范围 具体（形态）表现 范围之外的举例 房 产 房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池