邹老师-2161--0309新概论.ppt

第1-4项内容在发生时直接计入合同成本，第5项间接费用，应当在期末按照合理的方法分摊计入合同成本（理论说法） 5.间接费用的二级明细（附表） 6.科目解析： （1）工程施工： 借方：施工过程中实际发生的费用，包括：直接费，间接费，工程毛利 贷方：合同完成后结转的竣工工程的实际成本；确认的工程亏损 借方期末余额：工程自开工至本期累计发生的施工费用 工程施工--项目--合同成本 合同毛利 施工间接费用 4完工百分比法概述 5.确定完工百分比法的方法 6.完工百分比法主要的几个核算科目 7.完工百分比法例题解析（举例） 8.工程价款结算的核算（举例） （2）辅助生产：核算施工企业所属的非独立核算的辅助生产部门，为工程施工提供的服务 ，包括生产资料和提供服务。 借方：实际发生的费用，包括人工费，材料费，其他直接费，间接费 贷方：按受益对象分配结转的费用。 期末借方余额：在产品的成本 分录模式---辅助生产： 借：辅助生产--人工费 贷： 应付职工薪酬---工资 材料费 累计折旧 间接费 施工间接费用 其他直接费 银行存款（现金）等 借： 工程施工 贷：辅助生产---二级明细等 机械作业 施工间接费用等 （3）机械作业：核算自有施工机械所发生的各项费用；租入的不通过本科目核算，期末一 般无余额 借方：实际发生的费用 贷方：月末按受益对象分配结转的费用 （4）工程结算： 指施工企业根据建造合同已完工作量开出工程价款结算单，经业主签字确认后，计入“工程结算”贷方，不受工程款是否支付影响；建造合同竣工后，作为结转“工程结算”与“工程施工”的依据。 贷方：登记已向客户开出工程价款结算单办理结算的价款 借方：在合同完成前不登记 贷方余额：反映在建合同累计已办理结算的工程价款。合同完成后本科目与“工程施工”科目对冲后结平。 例题：某建筑公司承建乙工程本月竣工，同甲方结算工程款260 000元，其工程实际成本196 697元。分录如下： a.同甲方办理工程价款结算：借：应收账款 260 000 贷：工程结算 260 000 b.结转工程成本和实现的毛利 借：工程结算 260 000 贷：工程施工--某工程 196697 毛利 63303 6.项目成本核算的基本程序（附表） 说明： （1）归集各项生产费用，即将本期发生的各项生产费用，按其用途和发生地点归集到有关成本、费用账户中。 （2）分配辅助生产费用。期末将归集在“辅助生产”账户的费用向各受益对