第13章行政单位收入的核算说课.ppt

第 十三 章 行政单位收入的核算 第十三章 行政单位收入的核算 包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。 第一节 拨入经费 拨入经费的概念与管理要求 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。 （一）领拨经费的依据 各级行政单位领拨经费的依据，是经过财政部门或主管单位审核批准后的单位预算。 （二）领拨经费的管理要求 按部门预算和用款计划领拨经费 按业务活动进度和资金结余情况领拨经费 按支出用途申请取得拨入经费 按预算级次申请取得拨入经费 实行各种收支统一管理、统筹安排使用的预算管理方法 拨入经费的账务处理 （一）财政直接支付 行政单位收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认拨入经费。 借：经费支出 贷：拨入经费——基本支出 ——项目支出 年终结账时，将“拨入经费”账户贷方余额转入“结余”。 借：拨入经费 贷：结余 财政直接支付方式下的拨入经费 1、某行政单位收到财政部门委托代理银行转来财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付在职人员工资90000元。 财政直接支付方式下的拨入经费 2、某行政单位收到财政部门委托代理银行转来财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付购买日常行政运行所需的一批办公用品的货款15000元。该批办公用品已经验收入库。 （二）财政授权支付 行政单位在收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认拨入经费。 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——基本支出 ——项目支出 年终结账时，将“拨入经费”账户贷方余额转入“结余”。 借：拨入经费 贷：结余 财政授权支付方式下的拨入经费 1、某行政单位收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度200000。该支付额度应当在“基本支出——公共安全——公安——行政运行”明细账户中反映。 财政授权支付方式下的拨入经费 2、某行政单位向单位零余额账户代理银行开具支付令，支付专项业务活动经费55000元。 （三）实拨资金 行政单位在收到开户银行转来的（经财政部门或上级主管单位转拨的）收款通知时，确认拨入经费。 借：银行存款 贷：拨入经费——基本支出 ——项目支出 年终结账时，将“拨入经费”账户贷方余额转入“结余”。 借：拨入经费 贷：结余 实拨资金方式下的拨入经费 1、收到财政日常经费，本月款30万，其中转拨所属独立单位12万，非独立核算单位业务周转备用金2万，开出转帐支票。 2、原收到性质不明款 4万，经查应属单位专项财政追加款。 第二节 预算外资金收入 一、预算外资金收入的概念 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 2011年1月1日起，各部门各单位的预算外资金全部纳入预算管理，上缴同级财政，支出通过一算预算安排。行政单位以后就没有预算外资金收入了。 二、预算外资金收入的核算 为了核算预算外资金收入的增加和减少业务，应设置“预算外资金收入”账户。该账户贷方记收到财政按计划拨还或按确定比例留用的预算外资金数，借方记采用结余上缴的预算外资金管理办法下，上缴财政专户资金数。平时，贷方余额反映预算外资金收入的累计数。 年终，将预算外资金收入账户贷方余额转入“结余”账户。转账后本账户无余额。 预算外资金收入 1.收到财政返还的预算外收入4.5万。 第三节 其他收入 一、其他收入的概念和管理要求 指行政单位按规定取得的除拨入经费和预算外资金收入外的其他各种收入。包括： （1）行政单位按规定不必上缴财政的零星杂项收入，如招待所收入、食堂收入等。 （2）有偿服务收入。 （3）有价证券及银行存款的利息收入。 （4）固定资产的残值变价收入。 二、其他收入核算的账务处理 发生其他收入时，借：银行存款、现金 贷：其他收入 冲销转出时，借：其他收入 贷：有关账户 年中结账时，“其他收入”账户贷方余额，转入“结余”账户