采购和付款循环审计说课.ppt

第16讲 采购和付款循环审计： 控制测试，对经济业务以及应付账款的实质性测试 在采购与付款循环中的账户与交易分类 采购商品和服务 现金支付 购买折扣与折让 循环与相关文件、记录的商业功能 填写购买通知 采购需求 采购通知 收到商品和服务 确认负债 采购日记账 总结采购报告 卖方发票 借方备忘录 收据 应付账款主文件账户 应付账款试算平衡表 卖方报表 检查 现金支付日记账 表 18 -1 采购与付款循环中的交易、账户、商业职能、相关文件和记录的分类 图画 18 -1 购买与支付循环账户 图 18 - 2 采购与付款循环中的符合性测试与实质性测试的方法 审计人员通过企业采购与付款流程图、问卷调查、穿行测试 来理解内部控制。 评估计划控制风险 购买授权 资产监督和其他职能的分离 即使记录以及独立的交易回顾 付款授权 确认主要的内部控制以及缺点，评估控制风险。 根据符合性测试的成本来调整实质性测试。 设计采购的符合性测试与实质性测试 记录收到的商品与服务和客户的一致（存在性） 已有的采购被记录 (完整性) 采购被准确地记录 (准确性) 采购被正确的分类 (分类)