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会计基础知识点串讲 1303期 段海源 主要问题： 会计科目 错账更正法 银行结算方式 坏账准备 存货 固定资产 应交税费 所有者权益 收入，费用，利润 会计科目 错账更正法 银行结算方式 坏账准备 三、存货的核算方法 会计处理 应交税费 增值税 营业税 所有者权益 收入、费用、利润 2）支付加工费用 应交增值税=加工费×税率 应交消费税=消费税计税价格×税率 消费税计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） 消费税计税价格=（10000+8000）/（1-10%）=20000（元） （受托方）代收代交的消费税＝20 000×10%＝2 000（元） 应交增值税＝8 000×17%＝1360（元） 收回后直接销售： 借：委托加工物资 10 000 应交税费―应交增值税（进项税额）1360 贷：银行存款 11 360 收回后用于连续生产应税品： 借：委托加工物资 8 000 应交税费―应交增值税（进项税额）1360 应交税费―应交消费税 2 000 贷：银行存款 11 360 （3）加工完成收回加工物资 收回后直接销售： 借：库存商品 20000 ????贷：委托加工物资 20000 收回后用于连续生产应税品： 借：原材料 18000 ????贷：委托加工物资 18000 委托加工物资 1、拨付委托加工物资的实际成本 2、支付加工费用及运杂费 3、支付的消费税（加工收回后直 接用于销售的物资） 结转加工完成收回加工物资 的实际成本 固定资产 重点 固定资产的概念、特点和分类 固定资产入账价值的构成 固定资产计提折旧的范围、方法及账务处理； 固定资产出售、报废、毁损的账务处理。 一、固定资产的概念、特点和分类 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 2、使用寿命超过一个会计年度 3、为有形资产 满足固定资产的确认条件 1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 判断：与固定资产所有权相关的风险与报酬是否转移到了企业 2、该固定资产的成本能够可靠地计量 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产可按暂估价确定成本，办理竣工决算可再按实际价调整暂估价 二、固定资产入账价值的构成 （一）外购固定资产的成本 1、购买价款 2、相关税费 3、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等 （2）领用原材料和支付安装职工薪酬 借：在建工程——××设备 贷：原材料 应付职工薪酬 （3）达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 （1）发生支出 借：在建工程————××设备 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 购入需安装固定资产 购入不需安装固定资产 【例】 20×9年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为17万元，发生运输费5 000元（可按7%抵扣增值税），款项全部付清。假定不考虑其他相关税费。 借：固定资产——××设备 1 004 650 应交税费——应交增值税(进项税额) (170 000 +5 000 × 7％) 170 350 贷：银行存款 1 175 000 （二）、自行建造固定资产的初始计量 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 （三）、其他方式取得的固定资产 1.投资者投入（按合同或协议价入账，价值不公允除外） 2.非货币性交易取得 3.债务重组取得 4.企业合并取得 5.融资租入 6.盘盈 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（股本） 三、固定资产计提折旧 应计折旧额：是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额（ 如果已对固定资产计提减值准