高级财务会计王琪第八章所得税课件教学.pptVIP

第一节 所得税会计概述 包括 确认： （1）应交所得税 （2）递延所得税资产或递延所得税负债 （3）所得税费用（或其他应列支的渠道） 其中涉及两大问题： 一是纳税差异的问题；（由（1）与（2）产生） 二是会计处理问题。 一、纳税差异的产生原由 应交所得税=税收利润×所得税税率 =（会计利润+纳税调整差异）×所得税率 纳税税调整差异按性质分为两种差额： 永久性差异 及 暂时性差异 二、对“永久性差异”的理解 第二节 计税基础和暂时性差异 一、暂时性差异 二、资产的计税基础 各项资产项目计税基础举例 例: 原值=300万元， 会计： N=10年，S=0；直线法 ；第二年计提了减值20万元 税法： N=10年，S=0；双倍余额递减法 例: 原值=300万元， 会计： N=10年，S=0；直线法 ； 税法： N=20年，S=0；直线法 例: 取得成本 600万元。 会计：使用寿命不确定。不摊销；未减值。 税法：按10年平均摊销 账面价值=600 计税基础=600-60=540 形成应纳税暂时性差异60万元。 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 —— 账面价值与计税基础的偏离原因：期末按公允价值计量 例: 交易性金融资产 取得成