成本性态分析练习题及答案.pptVIP

某冶炼厂本月产量8750件，本月发生实际制造成本如下：（1）直接材料180000元；（2）直接人工900000元；（3）制造费用2701200元（构成如下表所示）。 燃料成本 燃料用于铸造工段的熔炉，分为点火（耗用木柴和焦炭）和溶化铁水（耗用焦炭）两项操作。假设企业按照最佳的操作方法进行生产，每次点火要使用木柴0.1吨，焦炭1.5吨；溶化1吨铁水要使用焦炭0.15吨，铸造每件产品需要铁水0.01吨。每个工作日点火一次，全月工作22天，木柴每吨价格为10000元，焦炭每吨价格为18000元。 电力成本 具体分为照明用电和设备运转用电两项，按照正常生产情况，每天工作8小时，企业照明每小时用电100度。按照最佳的操作方法，生产产品每件需用设备加工时间2小时，企业备有多台设备，目前生产能力有剩余，假设全月工作日22天。 按供电局规定，该企业变压器维持费为50000元/月，每度电费1.6元，用电额度每月35600度，超额用电按正常电费的2倍计价。正常情况下，每件产品平均用电2度。 维修成本（高低点法） 最近5个月的维修成本数据如下： 水费（回归直线法） 最近5个月的水费数据如下： 要求：（1）分别建立燃料、电力、维修成本和水费的成本性态模型； （2）分解企业各项成本，并填写下表（本月的产量8750件），表中数字四舍五入取整。 答 案 燃料成本 y=616000+27x 电力费用 x≤9000件时，y=78160+3.2x x＞9000件时，y=49360+6.4x 维修成本 y=30600+1.8x 水费 y=205000+49x * 2 701 200 合计 225 000 折旧 90 000 利息 600 000 水费 12 600 保险费 47 700 房地产租赁费 297 900 广告费 481 500 管理人员工资 50 000 维修成本 96 500 电费 800 000 燃料成本 总成本 项目 该公司首先采用账户分析法确定成本性态 认为：管理人员工资、广告费、房地产租赁费、保险费、利息、折旧与业务量无关，把他们归入固定成本； 剩下的燃料成本、电费、维修成本、水费与典型的两种成本性态差别较大，不能直接归为固定或者变动成本，属于混合成本，应该采用其他的方法进行成本分解，确定成本性态模型，然后按比例分配成本。 43200 7000 5 47000 6500 4 39600 5000 3 40000 5500 2 41200 6000 1 成本 产量 月份 550000 7000 5 520000 6500 4 450000 5000 3 475000 5500 2 500000 6000 1 成本 产量 月份 2 701 200 合计 225 000 折旧 90 000 利息 600 000 水费 12 600 保险费 47 700 房地产租赁费 297 900 广告费 481 500 管理人员工资 50 000 维修成本 96 500 电费 800 000 燃料成本 固定成本 变动成本 总成本 项目 2029322 （2084460） 671878 （708750） 2 701 200 合计 225000 0 225 000 折旧 90000 0 90 000 利息 192687 （205000） 407313 （428750） 600 000 水费 12600 0 12 600 保险费 47700 0 47 700 房地产租赁费 297900 0 297 900 广告费 481500 0 481 500 管理人员工资 32990 （30600） 17010 （15750） 50 000 维修成本 71020 （78160） 25480 （28000） 96 500 电费 577925 （616000） 222075 （236250） 800 000 燃料成本 固定成本 变动成本 总成本 项目 方法1：按照成本性态方程，估计产量为8750件时，固定成本是616000元，变动成本是27×8750=