[第02章增值税法课件.pptVIP

第二章 增值税法 考试很重要，实务中也很重要 考试分值不定，大约在15分左右，题量7-9题，其中计算题、综合题3-4题。 各种题型，计算题、综合题比较多，可以单独出题，也会与其他税种结合出题 第一节 增值税基本原理 一、增值税的概念 二、增值税的特点 1、税收中性 2、普遍征收 3、消费者最终负担税款 4、税款抵扣制度 5、比例税率 6、价外税 三、增值税的三种类型 １、生产型增值税：不允许扣除固定资产所含的税金。 即课征基数为工资、租金、利息、利润和固定资产折旧数之和——相当于国民生产总值 ２、收入型增值税：允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分 课征基数相当于国民收入 ３、消费型增值税：当期购进用于生产应税产品的固定资产价款，允许一次全部扣除 ——相当于只对消费品价值征税 三种类型增值税的比较 四、增值税的计税方法 （一）直接计税法 1、加法 把新创造的价值（法定的增值项目）累加起来，得到总增值额后与适用税率相乘 法定增值项目：工资、利息、租金、利润、其他增值项目 2、减法 销售额－法定非增值项目 （二）间接计税法 1、间接加法 ∑各法定增值项目×适用税率 2、间接减法 应纳税额＝应税销售额×税率－非增值项目已纳税额＝销项税额－进项税额 五、增值税的作用 （一）保证收入：及时、稳定 （二）调节经济：专业化、产业结构 （三）鼓励出口——出口退税 第二节 征收范围及纳税义务人 一、征税范围 在中国境内销售或进口的货物，加工、修理、修配劳务 （一）关于征税范围的规定 1、一般规定 （1）销售或进口的货物 （2）提供加工、修理修配劳务 注意点： ①在中国境内是指满足下列两个条件之一： A.销售货物的起运地或者所在地在境内 B.提供的应税劳务发生在境内。 第二节 征收范围及纳税义务人 一、征税范围 在中国境内销售或进口的货物，加工、修理、修配劳务 （一）关于征税范围的一般规定 1、销售或进口的货物 2、提供加工、修理修配劳务 注意点： ①在中国境内是指满足下列两个条件之一： A.销售货物的起运地或者所在地在境内 B.提供的应税劳务发生在境内。 ②这里的货物指的是有形动产，包括电力、热力和气体。房地产销售、转让无形资产等都不属于这一范围——征营业税。 ③加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 ④单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 例题： 按照现行增值税制度的规定，下列行为应按“提供加工、修理修配劳务”征增值税的行为是（） A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.企业受托为另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车修配厂为本厂修理汽车 （二）征税范围的具体规定 1、属于征税范围的特殊项目 （1）货物期货交VAT，在实物交割环节纳税。(非货物期货交营业税) 交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。 交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。 （2）银行销售金银业务，交增值税。(银行业本身交营业税) （3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品，交增值税。 （4）集邮商品的生产、调拔以及邮政部门以外的单位个人销售，交VAT。(邮局卖，则交营业税) （5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。 A.邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 2、征税范围的特殊行为 （1）视同销售（掌握）。 ①将货物交付他人代销 两种形式： ——支付手续费方式 ——返还一定金额 ②销售代销货物 ——如果采取收取手续费方式，那么就要缴两种税：按照销售额征增值税，按手续费征营业税 举例： 购进货物200万元，支付增值税进项34万，其中50%作为投资，视同销售，可以抵扣VAT；50%用于福利，进项增值税要转出。 注意的问题： 1.视同销售货物区别于进项税转出 2.适用对象仅包括“单位和个体工商户”，不包括“其他个人” 3.其中所有权发生变化的包括第5-8项 4.其中应税范围发生变化的包括第4项（不包括外购货物） （2）混合销售行为（第七节讲） （3）兼营非应税劳务行为（第七节讲） （三）增值税征税范围的其他特殊规定 1、免税项目 （1）农业生产者销售的自产的初级农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）由残疾人