项目十二筹资与投资循环审计解析.ppt

营业外支出的审计 1、检查营业外支出内容是否符合会计制度的规定 2、对营业外支出的各项目追查到相关原始凭证。 3、检查是否存在非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出、各种赞助会费支出，必要时进行应纳税所得额调整。 所得税的审计 重点关注纳税调整事项： 1、关于企业投资的借款费用 2、关于企业捐赠 捐赠方：企业将资产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。 对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除。 公益、救济性的捐赠 （1）纳税人（金融保险除外）用于公益、救济性的捐赠，在年应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。金融保险企业在不超过当年应纳税所得1.5％以内可扣除。 （2）企事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，准予在应纳税所得额中全额扣除。 （3）向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，准予全额扣除。 （4）向农村义务教育的捐赠，可全额扣除 （5）对公益性青少年活动场所的捐赠，可全额扣除 （6）通过中华社会文化发展基金会对宣传文化事业的捐赠，可将年应纳税所得额10％以内的部分，扣除。 接受捐赠方： （1)接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法缴税。 （2)接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价