小企业会计准则解读题库.ppt

第一章 概 述 一、小企业会计准则的适用范围 二、小企业会计准则适用范围特殊规定 三、小型企业、小规模纳税人、小型微利企业的划分标准 二、小企业会计准则适用范围特殊规定 1、《小企业会计准则》未做规范的，可以参照《企业会计准则》相关规定处理； 2、执行《小企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定； 3、执行《小企业会计准则》的小企业，公开发行股票或债券，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》； 4、已执行《企业会计准则》的上市公司/大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》 5、执行《小企业会计准则》的企业，转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。 三、小型企业、小规模纳税人、小型微利企业的划分标准 第二章、资 产 货币资金 短期投资 应收及预付款项 存货 长期投资 固定资产和生产性生物资产 无形资产 长期待摊费用 一、货 币 资 金 例题1. 按照结算办法规定可以背书转让的票据有（ ）。 A.银行汇票 B.银行本票 C.现金支票 D.商业承兑汇票 例题2. 不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。（ ） 例题3. 银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。（ ） 例题4. 委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。（ ） 二、短 期 投 资 以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。 三、应收及预付款项 1、应收票据 日常经营活动收到的银行承兑汇票和商业承兑汇票 2、应收账款 包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的款项及代购货单位垫付的包装费、运杂费等 3、预付账款 包括合同规定预付的购货款、租金、工程款等。 4、其他应收款 包括各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项、出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款。 5、坏账损失 1、应收票据 （1）、应收票据贴现账务处理 1、应收票据 （2）应收票据贴现息计算 贴现利息=到期收回金额（分带息和不带息）*年利率/360*贴现天数 贴现天数算头不算尾 （3）应收票据持有至到期 借：银行存款（到期收回）或应收账款（商业承兑汇票到期无款收回） 贷：应收票据 （账面价值） 财务费用（带息票据） 注意：带息票据跨年度如按企业会计制度应当按票据利率计提利息，但小企业会计准则没有明确认规定。 2、应收账款 例题1. 应收账款的入账价值不包括（ ）。 A.销售货物或提供劳务的货款 B.代购货方垫付的运杂费 C.应收客户违约的罚款 D.销售货物或提供劳务应收的增值税 例题2. 某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为（ ）元。 A.585000 B.560000 C.565750 D.555750 3、预付账款 预付账款情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的账款直接计入“应付账款”科目借方。 4、坏账损失 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失： （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 （三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 （六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 四、存 货 1、原材料 2、在产品 3、半成品 4、产成品 5、商品 6、周转材料 7、委托加工物资 8、消耗性生物资产（P43) （一）、取得存货计价方法