学10--1257班审计学课件课件.ppt

本课程目录 第一章 总 论 什么是审计？ 审计有什么用？ 我们为什么要学审计？ １６世纪 意大利的威尼斯 合伙制企业 １８世纪 英国股份公司制 注册会计师 （三）中国注册会计师审计的发展 二、审计概念与种类 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。（美国会计学会1973 ） 审计概念的理解 经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户 （二）审计的种类 （三）审计人员的种类 （一）注册会计师考试与注册登记 报考条件 考试组织 考试范围 注册登记 考试范围 考试模式：“6+1 ” 分两个阶段： 第一阶段：专业阶段考试科目（6科）： 会计 审计 财务成本管理 经济法 税法 公司战略与风险管理 第二阶段：综合阶段考试设1科—“综合测试” 综合能力，包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。 注册登记 注册登记的条件 不予受理注册的条件 撤消注册的条件 不予受理注册的条件 不具有完全民事行为能力的； 因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的； 因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分之日起至申请之日止不满两年的； 受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的； 国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。 撤消注册的条件 完全丧失民事行为能力的； 受刑事处罚的； 因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的； 自行停止执行注册会计师业务满一年的。 审计业务 审计业务：属于法定业务，非注册会计师不得承办 (1)审查企业会计报告； (2)验证企业资本； (3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务； (4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务。 审阅业务和其他鉴证业务 相关服务 （三）会计师事务所的主要形式 国外四种： 独资 普通合伙制 股份有限公司制 有限责任合伙制 国内两种： 有限责任会计师事务所 合伙会计师事务所 （四）注册会计师协会 （一）中国注册会计师协会 （二）地方注册会计师协会 （五）注册会计师行业管理 （一）法律规范 《中华人民共和国注册会计师法》 （二）政府管制 财政部门 国务院证券监督机构 工商行政管理部门 （三）自我管制 注册管理制度 业务监督制度 考试制度等 本章小结 教学重点 1．独立审计的产生发展过程 2．审计的基本含义 3．审计的种类 4. 会计师事务所的主要形式 分析题一 四位会计专业的毕业班同学讨论未来的职业规划。甲同学希望去会计师事务所从业，他认为至少要在那里工作五年，或者终身以此为职业，他觉得在审计领域有了丰富的经验后未来会有更好的选择； 乙同学希望能够成为大型企业的内部审计人员，因为他认为通过内部审计工作，他可以接触到大型企业集团的各个层面； 丙同学打算去税务局从事税务稽查工作，该工作收入颇丰，是目前非常热门的职业； 丁同学也希望从事审计工作，但是她还不知道自己应该去哪里，她对专业研究非常感兴趣，但是也愿意去担当有挑战性的职务。 分析题一 要求： (1)试说明上述几类审计工作的优缺点。 (2)对于这些有系统专业知识的同学来说，还有哪些审计职业适合他们呢? 答案提示 注册会计师---- 优点：将积累很多的审计经验；审计公费收入比较高；同时由于其独立性和专业性，该职业和律师、医生一样备受尊敬 缺点：风险高，获取职业资格较难 内部审计人员--- 优点：审计业务涉及较广 缺点：独立性较差 答案提示 税务稽查---- 属于行业监督的范畴。税的种类很多，税法规定又复杂多变，在这个领域工作也需要具备充分的审计知识和审计技巧。 优点：稳定无压力 (2)除了这些审计职业以外，他们还可以在政府或其他非营利组织的审计部门工作。 分析题二 在2011年3月，以下审计主体分别接受委托人的委