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第六章 外币业务会计 本章范围 学习目标 第一节 外币业务会计概述 第二节 汇兑损益 第三节 外币交易的会计处理 第四节 远期合同与及相关会计问题 本 章 范 围 本章将在阐述了外币、外汇等基本概念以及汇率标价方法的基础上，介绍汇兑损益在不同情况下的会计处理原则和具体的账务处理方式；外币交易会计的一项交易观点与两项交易观点；远期外汇合同这一部分将系统地介绍外币交易应收、应付款的套期保值和外币约定套期保值以及投资等业务的会计处理。 学习目标 1. 明确外币、外汇、汇率及汇兑损益等主要概念 2.了解外币交易会计的一项交易观点与两项交易观点及其会计处理 3. 掌握汇兑损益的涵义、会计处理原则和具体的账务处理方式 4. 掌握外币交易主要事项的会计处理； 5. 掌握外币购、销商品的应收、应付款及约定付款套期保值会计处理 第一节 外币业务会计概述 会计主体在会计核算时所统一采用的作为会计计量基本尺度的记账货币。 5. 费用增减引起的外币业务。 以外币表示的能用于国际结算的支付手段 ——静态涵义 3. 汇率的种类 （3）按汇率制定的方法分类 第二节 汇兑损益 第三节 外币交易的会计处理 一、外币购销交易会计处理的两种观点 二、外币交易主要事项的会计处理 2. 外币投资的会计处理 当企业收到投资者以外币投入的资本时，应当采用交易发生日的即期汇率将到账的外币资本金额折算为记账本位币金额。 4. 以外币计价的进出口商品购销业务的会计处理 企业发生的以外币计价的进出口商品业务，在会计处理上应当根据该笔交易定价的相关条款，按照我国会计准则中存货和销售收入的确认标准，将外币金额按业务发生当日的即期汇率折算为记账本位币金额入账。 5.长期外币借款的会计处理 在以上外币业务处理中，对于未实现的汇兑损益一般按照两项交易观点下的当期确认方法进行处理，但是对于长期货币性项目上的未实现汇兑损益，应当在当期确认还是递延处理，目前各国观点不统一。 第四节 远期合同及相关会计问题 套期工具 企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵消被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具、非衍生金融资产或负债。如远期合同。 被套期项目 企业面临公允价值或未来现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的单项或一组具有类似风险特征的资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资。 （二） 远期汇率的计算 二、远期外汇合同套期保值的会计处理 （二）外币约定的套期保值 有时，交易双方可以签订一项在远期成交的商品购销售合同，而不是即时进行购货与销货，通常将这种交易称为“外币约定”。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、远期外汇合同会计处理的主要问题 （一）远期外汇合同 远期外汇合同 外汇买卖双方分别承诺在未来特定时期以一定汇率买进或卖出一定数额外币的合同。 远期外汇合同成本 为了规避汇率变动的风险存在相应的成本，这项成本即运用期汇合同套期保值而对损益的影响数。 套期保值 交易者为了避免汇率变动可能带来的风险，买入或卖出相当于所承担或持有的外币负债或资产的远期外汇，交割期限与资产变现或负债偿还的日期相匹配。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Clien