[27050内部审计讲义第八章.docVIP

内部审计技术及应用 内部审计技术，是指内部审计人员用来收集审计证据的手段。审计技术按各自所起作用的不同，又可分为基本审计技术和辅助审计技术两类。基本审计技术是在审核检查时必须采用的、并能用来直接收集重要审计证据的技术，一般包括审计抽样技术、分析性技术、内部控制自我评估技术、审阅法、盘存法、函证法、观察法和鉴定法等内容；辅助审计技术方法，通常是指为搜集重要审计证据提供线索，或是为搜集重要证据以外的证据而采用的审计技术，它不能收集到直接的重要证据，但常常可以帮助审计人员较快地发现问题，为进一步检查提供方向。因此，也是审核检查时必不可少的，一般包括分析法、推进法、询问法和调整法等。本章重点把握28即2个论述（分析性复核期望值确定的类型、常用的分析性复核方法），8个名词（审计抽样、抽样风险、统计抽样、非抽样风险、分析性复核、属性抽样、内部控制自我评估、判断抽样）。 第一节审计抽样技术的应用 一、审计抽样简介 所谓审计抽样，就是在审计过程中，对总体对象进行少于100％的检查。实 极大地提高了审计工作的效率。然而，如果使用不当，可能二、抽样相关知识 (一)审 审计抽样其本身的科学性是毋庸置疑的，然而，这不等于它适用于所有的审(1)询问和观察，(2)分析性(3)按需要进行详细审计的程序，(4)对不准备进行测试的交易或账户。那么，什么情况下才是审计抽样的用武之地呢?内部审计实践表明：审计的对象总体数量众多，审计人员无法在符合成 2．审计抽样适用于总体内部控制制度健全的企业。 3．审计抽样对象应该具有共同的特性，符合一定的概率分布。 (二)审计抽样的分类 按照审计师 1．非统计抽样 又称判断抽样或经验抽样，是指审计人员在具有长期经验的积累，并保证风 2．统计抽样 即摒除自身的主观因素，按照随机原则，运用概率论 统计抽样 非统计抽样 适用条件 随机数与样本总体有对应的关系； 目标结果可以用数学方法论证； 审计师没有足够的经验开展非统计抽样。 随机数与抽样之间很难建立关系或建立关系成本过高； 基于数学推导的严格结论是不必要的； 审计师有足够的专业判断能力选取样本得出合理的结论； 审计总体过于分散。 优点【选】 可以用准确具体的方法去审计； 在审计中对样本结论与总体之间的关系进行评价。 可以解决不适用于统计抽样的审计问题； 使审计师关注、评价样本证据以外的因素； 审计师可以利用自身的专业判断(有时它比统计抽样更为有效)。 3．属性抽样 即对审计对象总体进行定性评价的统计抽查方法，它要求抽查样本的回答是 4．变量抽样 有时也称为货币抽样，主要用于对抽样总体进行定量评价的统计抽查方法。 (三)抽样方法 机抽样法、机械抽样法、分层抽样法、整群抽样法。 1．纯随机抽样法 纯随机抽样法，又称简单随机抽样，是从对象总体中随机地抽取一定数目的 2．机械抽样法 机械抽样就是先将对象总体按一定顺序进行编号，然后按照固定顺序和相等 进行机械抽样的关键是确定各个样本之间的距离，而这根据需要样本数(n)和对象总体单位数(N)，通过公式K=N／n求得，也就是，当需要在10010个样本，此时，间隔K为10，然后随机地确定抽样起点，如第3个对象，即从第3个对象开始，每隔10个单位抽取一个，抽样结果为3，13，23……93。 3．分层抽样 又称类型抽样或分类抽样，就是将对象总体中的所有单位按某一主要标志划(或分类、分组)，然后再在各组中采取上述的纯随机抽样或机械抽样方 分层抽样实质上就是分组法与抽样原理的结合运用。通过分层或分组，可以 4．整群抽样 顾名思义，就是先将对象总体分为多个群，然后利用纯随机抽样或机械抽样 三、统计抽样变量介绍 实际上，能够描述统计抽样的几个指标包括三类：第一类，用于描述总体的 (一)总体特征描述指标 (二)抽样风险的描述指标 象的不确定性，导致审计测试未能发现样本中存在的例外情况所不难理解，抽样风险的大小与抽取样本的大小成反比，当合理抽取的样本越(即抽取过多)和信赖过度风险(即样本抽取过少造成审计风险增大)，在(即抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大)和误拒风险(即抽样结果表明存在重大错误而实际上不存在重大错误)。 (三)抽样精确度的描述指标 只要运用统计抽样，内部审计人员便不可能通过对样本的检查来获知总体100％的特征。内部审计人员只能估计在一定的置信度(或可信赖度)下，描述100个样本进行检查后，发现了lO90％的正确率，而只能通过统计技术，做到在(假如95％)保证总体正[90％一△。，90％+△。] 置信度和精确度是同一个事物的两个组成部分，在既定正态分布下(即方差)，置信度和精确度成正比，当对精确度的要求不高时，精确度较 四、抽样样本空间的确定 1．重复抽样 2．不重复抽样 不重复抽样是指在抽样过程中，将抽中的单位