3商业会计的核算..doc

商业会计主要分录 借：库存商品 贷：现金（应付账款—某某） 借：现金 贷：主营业务收入 应交税金- 借：营业税金及附加 贷：应交税金—营业税 —城建税 —教育附加 结转产品销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 企业按税法规定计算应交所得税： 借：所得税费用 贷：应交税金—应交所得税 将收支科目结转本年净利润： 借：主营业务收入 （其它业务收入） （营业外收入） 贷：主营业务成本 营业税金及附加 （三大期间费用） （其它业务支出） （营业外支出） 本年利润 借：本年利润 贷：所得税费用 借：应交税金—应交所得税 贷：现金 按净利润的10%提取法定盈余公积： （7）借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 （8）将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润： 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法盈余公积 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 一、库存商品的日常采购核算：净价法和售价法。 A 净价法：(也叫进价法：批发企业常用方法，即“库存商品”的总分类帐和明细分类帐统一按进价记账) 进价法包括 ：①数量进价金额核算和②进价金额核算法。 ①数量进价金额核算法：按数量和金额两种单位进行核算，同时登记明细分类账，并且库存商品按进价金额记账。 ②进价金额核算法：只按金额进行核算，库存商品只按进价金额记账，不利于企业内部控制。 （1）借：库存商品 260 贷：现金 260 （2）借：现金 300 贷：主营业务收入 300（不考虑税金） （3）借：商品销售成本 260 贷：库存商品 260 （4）借：主营业务收入 300 贷：商品销售成本 260 本年利润 40 B、总价法：也叫售价法，售价金额法（也叫零售价格法）零售企业常用，即“库存商品”总分类帐和明细分类帐均按售价记帐；设置“商品进销差价”账户。 售价法包括：①数量售价金额核算法和②售价金额核算法。 ①数量售价金额核算法：按数量和金额两种单位进行核算，同时登记明细分类账，并且库存商品按售价金额进行记账。 ②售价金额核算法：只按金额进行核算，库存商品只按售价金额记账，不利于控制。 （1）借：库存商品 300（260） 贷：现金 260（260） 商品进销差价 40（0） （2）借：现金 300 贷：主营业务收入 300（不考虑税金） （3）借：商品销售成本 300 贷：库存商品 300 注：月末分摊已销商品的进销差价 借：商品进销差价 40 贷：商品销售成本 40 （4）借：主营业务收入 300 贷：商品销售成本 260 本年利润 40 二、库存商品的销售成本结转方法：毛利率法和售价法。 A毛利率法（净价法：也叫进价法：批发企业常用方法）：适用商品批发企业，分品种计算商品成本，工作量太大，同类商品的毛率利大致相同，采用这种方法以满足管量的需要。 毛利率=销售毛利/销售净额×100% 销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利 期末存货成本=期初存货成本+本期购进成本-本期销售成本 例如：某商场2007年4月1日针织品存货1800万元，本月购进3000万元，本月收入3400万元，上季度该类商品毛率率为25%，计算本月已销商品成本和月末库存商品成本。 本月销售收入=3400万元 销售毛利=3400×25%=850万元 本月销售成本=3400-850=2550万元 月末库存商品成本=1800+3000-2550=2250万元 1、购进时： 借：库存商品 3000万元（ 采购时按进价） 贷：银行存款 3000万元 2、销售时： 借：银行存款 3400万元 贷：商品销售收入3400万元（不考虑税金） 3、结转销售成本时： 借：商品销售成本