个人所得税法律制度解析.pptVIP

三、个人所得税的应纳税额的计算1、工资、薪金 （1）定义 ①工资、薪金所得包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 ②不征收个人所得税的项目包括：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助以及执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 （2）计征方法：按月计征 （3）计税依据 以每月收入额扣除3500元后为应纳税所得额；外籍人员和在境外工作的中国公民扣除4800元后，为应纳税所得额 （4）税率：适用5％－45％的七级超额累进税率 （5）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数 速算扣除数不用记，试题中一般会给出，会用即可。 　学习任务： 1.某纳税人2011年10月份在中国境内取得工资、薪金收入9500元，其应纳的个人所得税为（　）A.850元 　B.1700元　　 C.1000元 　D.645元　　 　 2.在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2011年10月份取得由该企业发放的工资收入13000元人民币。其应纳的个人所得额为（　）A.1085元 　B.485元　　 C.370元　　 D.265元 　　 拓展知识 全年一次性年终奖应单独作为一个月工资薪金所得计算个人所得税。 处理： 年终奖/12=A ，根据A确定税率和速算扣除数 应纳税额=年终奖*税率-速算扣除数 学习任务： 某纳税人2012年12月份在中国境内取得工资、薪金收入6500元，取得全年一次性奖金24000元，其12月应纳的个人所得税为（　）A.2275元 　B.2490元　 C.2655元 　D.2480元 2、个体工商户的生产、经营所得 （1）计征方法：按年计征 （2）计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （3）税率：适用5％－35％的五级超额累进税率 （4）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数 学习任务： 1、某个体工商户2012年全年收入总额为181400元，发生成本费用为38000元，求该个体工商户应纳个人所得税。 3、对企事业单位承租、承包经营所得 （1）计征方法：按年计征 （2）计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 （3）税率：适用5％－35％的五级超额累进税率 （4）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数 学习任务： 1、2012年6月1日起，李某与甲公司签订承租协议，经营该公司食堂，按合同规定，李某每年支付承租费用10万元，2012年取得利润24万元，计算李某2012年应纳个人所得税。 4、劳务报酬 （1）定义:劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。 （2）计征方法：按次计征 ①劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 ②属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 （3）计税依据：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 （4）税率：基本税率为20％ 学习任务： 1、某演员王某进行演出，取得出场费40000元，其应纳的个人所得税是（　）A.7600　　B.8000　　C.9600　　D.10000 2、李教授从某大学取得讲座收入5 000元，其应纳的个人所得税是（ ） A.840　　B.800　　C.680　　D.720 5、稿酬 （1）定义 （2）计征方法：按次计征 ①以每次出版、发表取得的收入为一次。 ②同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 ③同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得 （3）计税依据：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 （4）税率：基本税率为20％，并按应纳税额减征30％，实际税率14%。 学习任务： 1、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为4000元、5000元和6000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。 A、1316元 B、1344元 C、1680元 D、1920元 6、特许权使用费所得 （1）定义 特许权使用费所得是指个