(第九章审计证据.pptVIP

练习 下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括( ) A.从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据 B.从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据 C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主要业务收入期末截止认定是否恰当 D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价认定 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第三节 函证 1．函证的决策：确定函证的内容、范围、时间和方式时的决策（教材P176） 2．函证的内容：（1）函证银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；（教材P177） （2）函证应收账款 （教材P177） （3）可以实施函证的项目（教材P178） （4）函证程序实施的范围（教材P178） （5）函证的时间（教材P178） （6）管理层要求不实施函证时的判断（教材P179） 3. 询证函的设计（教材P179） 4. 函证的实施与评价（教材P181） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 对函证程序的理解 函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程 函证是一个获取和评价审计证据的过程 在这个过程中，注册会计师通常以被审计单位的名义向拥有相关信息的第三方提出书面请求，要求提供影响财务报表认定的特定项目的信息。在得到第三方对有关信息和现存状况的声明后，注册会计师再进行跟进和评价 值得注意的是，函证强调从第三方直接获取有关信息 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 函证的决策 函证决策应考虑的因素 评估的认定层次的重大错报风险 函证程序所审计的认定 通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平 确定函证的内容、范围、时间和方式时应考虑的因素 被审计单位的经营环境 内部控制的有效性 账户或交易的性质 被询证者处理询证函的习惯做法 被询证者回函的可能性 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 函证的内容 函证银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息 函证项目 银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息 零余额账户 在本期内注销的账户 函证内容 了解实际存在的银行存款余额、借款余额以及抵押、质押及担保情况 隐瞒银行存款或借款 隐瞒银行存款或借款 E