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财务报表及成本控制 主要内容 一、财务报表 定义：主要反映企业过去一段财政年度的财政表现及期未状况，其以量化的财务数字、分目表达； 组成：主要有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等五个部分，其中前三个表又是主要报表； 1、资产负债表：反映企业资产、负债及资本的期未状况； 2、利润表（或损益表）：反映企业收入、支出及盈利的表现； 3、现金流量：表反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及融资活动三部份； 资产负债表 表样： 反映短期偿债能力： 流动比率=流动资产／流动负债 速动比率=（流动资产－存货）／流动负债 反映长期偿债能力： 资产负债率=负债总额／资产总额 反映企业经营管理能力： 应收帐款周转率＝销售收入净额／应收帐款平均余额 存货周转率＝销售成本／存货平均余额 总资产周转率＝销售收入／总资产平均余额 现金流量表 表样： 经营活动产生的现金流量分析 将销售收入所得到的现金与购进商品付出的现金相比较，大说明企业的销售利润、回款、创现能力强； 将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高说明企业成长性越好； 投资活动产生的现金流量分析 投资活动分析应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣，要从未来资金流入来考虑； 筹资活动产生的现金流量分析 分析筹资活动时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低： 利润表 利 润 利 润 主营业务利润等于主营业务收入 - 主营业务成本 –营业务税金及附加；  剔除主营业务税金及附加的就是我们常说的营业毛利； 利税总额等于产品销售税金及其他税金+利润总额 税金包括企业销售产品和提供劳务等主要经营业务应负担的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等；  利 润 利润表反映 销售净利率＝（净利/销售收入）×100％ 销售毛利率＝〔（销售收入－销售成本）/销售收入〕×100％ 资产净利率＝净利润÷平均资产总额 已获利息倍数＝息税前利润／利息总额 利润=收入-成本，因此在成本和利润的关 系中，有两种不同的思考方法： 目标成本法 根据竞争性的市场定价及销售额，扣除目标利润后所得的成本即为目标成本 对管理指导意义重大 步骤 目标初步测算 目标成本的可行性分析 目标成本的分解 目标成本=预计销售收入-目标利润-税金 成本的杠杆效应 制造成本下降20%，而利润增加114% ！ 二、成本分类 生产成本 生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用 非生产成本 非生产业务的耗费，如销售费用、管理费用和财务费用 该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及状况 二、成本分类 二、成本分类 直接成本(又称可追溯成本)： 可以直接计入某特定产品的成本。 间接成本(又称不可追溯成本)： 不能直接计入某特定产品的成本 该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目，其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利能力，对应成本的“权与责”。 二、成本分类 变动成本 总额随业务量总数成正比例增减变动的成本 固定成本 一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的成本 混合成本 在实际工作中，成本总额随业务量总数增减变动不成比例变动的成本(变动成本和固定成本的划分一般比较困难) 该划分更易进行本量利分析，便于决策 成本习性 成本总额对业务量总数的依存关系称为成本习性，或称成本性态或成本特性 成本分类： 变动成本 成本总额随业务量总数成正比例增减变动的成本 例如：某商店以每件5元购进衬衣，并以每件10元销售。假定第一次购进衬衣1000件；第二次购进衬衣2000件，第三次购进衬衣3000件。变动成本与业务量之间有什么样的数量关系？ 两点结论： 业务量总数增加，相应的购货总成本成正比例增加 每一件衬衣的单价固定不变(单位变动成本是固定不变的) 固定成本 在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响。 假定商店每月需支付房屋租金600元，其它条件不变。固定成本(租金)与业务量之间有什么样的数量关系？ 两点结论： 业务量增加，租金不变 当业务量不断增加，固定成本总额保持不变时，每件衬衣的租金成本从0.60元下降到0.20元(单位固定成本随业务量增加而减少) 固定成本 在财务会计中，房屋租金、保险费、广告费、管理人员薪金、按直线法计算的固定资产折旧费等 都属于固定成本。 根据管理行为能否改变支出数额可将固定成本分为约束性和选择性两种 约束性固定成本-管理者的决策行动不能改变其支出数额的固定成本，如固定资产折旧费、管理人员薪金、租金