毕业设计论文-上市公司内部控制信息披露研究.doc

目 录 一、内部控制以及内部控制信息披露的含义 1 (一)内部控制的概念 1 (二)内部控制信息披露的概念 2 (三)我国内部控制信息披露发展历程 2 二、上市公司内部控制信息披露现状 3 (一)上市公司内部控制信息披露现状 3 (二)我国上市公司内部控制信息披露存在的问题 3 1.披露的信息缺乏可信度 3 2.履行信息披露义务不充分不及时 4 3.信息披露有很强的随意性 4 4.信息披露缺乏强制性和普遍性的明确规定 4 5.对内部控制的认识和理解不统一 5 6.注册会计师缺乏统一的执业标准 5 7.内部控制披露缺失 6 三、我国上市公司内部控制信息披露问题的原因分析 6 (一) 客观原因 6 (二)主观原因 7 四、完善我国上市公司内部控制信息披露的对策 8 (一)政府部门应该加强内部控制信息披露的法律颁布和监督 8 (二)上市公司应重视自身内部控制的认识与建设 9 (三)加强管理当局内部控制信息的自愿披露 10 (四)从美国借鉴经验 10 五、总结 10 参考文献 11 致 谢 12 上市公司内部控制信息披露研究 自美国安然公司财务假账曝光以来，相继又揭露出多家大公司财务假账丑闻。如全球通讯公司、世界通讯公司、施乐公司、泰科公司等。虽然中国证券市场十余年的高速发展已经取得了世人瞩目的成就，但与此同时，我国上市公司的会计造假事件也接连不断：如琼民源的造假、蓝田股份的欺诈、银广厦的虚幻神话、吴忠仪表、中科创业事件等。美国的安然等事件及我国上市公司的造假事件都是因为信息披露出现了问题。上市公司的会计信息披露中存在的问题严重地影响了股票市场的健康、正常发展。国内外上市公司丑闻不断，大多和上市公司内控失灵与内部控制信息披露的缺乏有关。传统的财务会计信息披露已不能满足投资人的需要，人们需要了解上市公司更多的信息，特别是关于公司内部控制的信息。建立内部控制制度固然重要，但更重要的是对内部控制的执行情况进行反映和监督，以确保内部控制信息制度得以有效执行。因此，上市公司应逐步完善内部控制的评价方法和建立内部控制信息披露机制。 一、内部控制以及内部控制信息披露的含义 (一)内部控制的概念 关于内部控制的定义目前学术上有很多定义，但是COSO中的定义仍是目前最权威的定义。COSO报告将内部控制定义为企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果，财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制框架以要素来划分使得企业内部控制的表述、分析和构建更加全面，条理更加清晰。COSO报告对内部控制要素的划分是目前最权威的一种划分方法。内部控制的五个要素分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。 内部控制的基本控制目标主要有企业的战略目标的实现；确保经营管理的效率和效果；保证企业财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；保护资产的安全完整以及遵循国家法律法规和有关监管要求。建立并维持有效的内部控制制度，保证内部控制目标的实现是管理当局的责任，管理当局必须保证适当地设计内部控制，并得到有效的执行。为此目的，企业管理当局应当定期根据一定的标准对本单位内部控制设计和执行的有效性进行评估。在这样的前提下，内部控制信息披露就应运而生了。 (二)内部控制信息披露的概念 内部控制信息披露是信息披露的一个非常重要的组成部分，但是内部控制信息披露的涵义，目前还没有权威的定义。根据《上交所内控指引》第五章中对内部控制的信息披露要求，将内部控制信息披露定义如下：内部控制信息披露就是企业管理当局依据一定的标准定期对本单位的内部控制完整性、合理性和有效性进行评价，并以某种方式提供给外部信息使用者。内部控制信息披露的内容一般包括公司董事会对内部控制制度负责，董事会形成内部控制的自我评价报告；公司监事会和独立董事应对此报告发表的意见；注册会计师对公司进行年度审计时，应出具内部控制评价意见；内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见与公司年度报告对外披露。内部控制信息披露的方式，可以包括在董事会报告或其他报告中，也可以单独提供，即所谓的内部控制报告。我国目前并没有要求上市公司提供单独的内部控制报告，而是要求在董事会报告、监事会报告中包含。 (三)我国内部控制信息披露发展历程 我国内部控制信息披露发展历史较短，内部控制信息披露方面的规则还很不健全，各方面对内部控制信息披露的重视程度非常欠缺，大部分上市公司没有自愿披露内部控制信息的意识。因此，我国对于内部控制信息的披露一开始就处于放任自流的状态。 目前，我国上市公司的内部控制信息披露正朝着自愿性披露和强制性披露相结合的方向发展。自愿性信息披露已经成为许多大公司展示“核心竞争力”，沟通利益相关者，描绘公司未来的有效途径，当前证券市场的不断发展对上市公司自愿性信息披露提出了更高的要求。随着