制定合理的信用政策海滨..docVIP

毕 业 论 文 题目 制定合理的信用政策，加强施工企业应收账款的控制 姓名 李海滨 时间 2007年4月 制定合理的信用政策，加强施工企业应收账款的控制 近年来，建筑市场竞争异常激烈，施工企业有时为了任务冒险垫资带资施工，在建筑市场供求关系严重失衡的情况下,企业自我保护能力较弱，加之我国现有法律法规和监督约束体制的不健全、市场信用机制的缺乏，从而造成施工企业应收账款居高不下，拖欠工程款现象出现了大幅增长的势头。而拖欠工程款现象的愈演愈烈，不仅严重影响了工程项目的建设进度, 妨碍企业正常生产与经营活动，制约了施工企业投资效益的提高，威胁到施工企业的生存与发展，而且也对整个社会也造成极大的危害。因此，拖欠工程款问题已到了非解决不可的地步，本文就施工企业的应收账款管理从事前的信用管理上探讨难题破解的方法与手段，提出了相关完善应收账款管理制度的建议以降低施工企业应收账款风险。 一、施工企业应收账款拖欠问题的现状及危害 (一)施工企业工程款被拖欠问题的现状介绍 从总体上看，“十五”以来，建设领域拖欠工程款的问题有所加剧，拖欠款规模逐年加大，对建筑业企业的正常发展影响很大。2001年底建筑业企业被拖欠款总量达到2787亿元，2002年底被拖欠工程款为3366亿元，超出上年579亿元，至2003年底被拖欠款总量则比上年增加304亿元，达到3670亿元，增幅为9%，2001年底，有24859家建筑业企业存在被拖欠工程款的情况，占全部建筑业企业的54.2%，2003年这一数据虽有下降，但依然达到了49.2%。近两年，随着国务院办公厅下发了《关于切实解决建设领域拖欠工程款问题的通知》，该现象虽然在一定程度有所缓解，但是在施工行业依然存在。 (二)施工企业工程款被拖欠的危害 1.工程款被拖欠致使施工企业资产负债率升高，经营效益下滑 由于建设单位拖欠工程款，施工企业为了生产和发展，在承接工程项目时，往往被迫向银行贷款，以保证正常的生产经营活动，而向银行贷款越多，所支付的利息也就越多，建设单位恶意拖欠工程款项，使得施工企业无法按时支付这部分利息和本金，这样施工企业的负债就会越来越重，经济效益逐渐下滑。 2.工程款被拖欠导致部分施工企业降低生产质量 工程款项长期拖欠，部分施工企业职工的思想情绪引起很大的波动，(一)做好信用标准的制定 所谓信用标准是指企业对各个客户提供商业信用而提出的基本标准，一般以坏账损失率表示。如果客户达不到信用标准，便不能享受企业的信用优惠或者只能享受较低的信用优惠。制定信用标准的关键在于考虑客户拖延或拒付工程款给施工企业带来损失的可能性大小。因此，施工企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性、定量分析和其他分析方法，评估客户的信用品质。 1.客户信用定性分析法 信用标准的定性分析一般应从客户建设单位和施工企业自身两个方面展开。 首先，对客户情况进行分析。这主要是将客户的资信程度作为能否得到和在多大程度上得到商业信用的前提条件。而衡量客户的资信程度通常可以采用6C(品德、能力、资本、抵押品、情况、持续性)分析方法和5P(客户或企业负责人、赊欠目的、还款因素、保障因素、企业前景)分析方法评估。相关的资料可通过直接查阅客户的财务报表、金融机构提供的客户信用资料以及通过与客户有业务往来的单位来了解和获取。其次，考虑自身情况。这要求施工企业在制定信用标准时还必须考虑到同行业竞争程度、企业本身承担违约风险的能力、外部宏观经济环境等因素。 2.客户信用评分法 根据客户的信用资料，筛选出几种主要影响信用的财务比率和信用情况指标，运用数理统计的方法进行加工分类，并予以量化，计算出加权分数，从而评定客户的信用等级和信用质量。进行信用评分的基本公式是： Y=ax+ax+ax+…+ax= ( ) 式中: Y---某客户的信用评分 a---事先拟定出的对第i种财务比率或信用品质指标进行加权的权数 x---第i种财务比率或信用品质指标的评分 施工企业在采用信用评分法进行评估时，分数在80分以上者，说明该客户信用状况良好，分数在60-80分者，说明该客户信用状况一般，分数在60分以下者，则说明该客户的信用状况较差。 3.客户信用风险模型法 这种方法是根据客户自身的应收账款管理风险和企业的财务经营风险确定信用风险，运用数理统计建立信用风险模型。即： 信用风险(AR)=客户无法支付账款风险(PR)*应收账款管理风险(MR) 其中，应收账款管理风险(MR)是由施工企业自身对应收账款的管理制度、措施方法、控制监督、管理人员素质等内部因素决定的。可以根据影响应收账款管理风险的几个主要因素，评估出各因素的分值和权重，求出MR的