第三章財務報告的決策有用性.docVIP

第三章 財務報告的決策有用性 3.1前言 在實務上歷史成本會計對資產與負債的劃分是相當固定的,但問題是依據歷史成本所編製的財務報表如何使其更具有用性？這個問題說明了一個會計上的重要概念,即是決策有用性的觀念。為了更加了解這個觀念,我們必須考量其他經濟及財務上的理論(即除了現時價值模型),會計人員除非知道有用性所指為何,否則將無法編製出更有用的財務報表。而且我們也需要對資訊下一個明確的定義,所以決策理論與資本市場理論幫助我們對有用的財務報表資訊之意義形成觀念。 本章最主要的目的是帶領我們研讀這些理論,並且討論他們與會計的相關性,我們將會看到,主要的會計準則制定委員將會了解這些理論,所以這些理論將會構成會計準則與研究的基礎。 3.2 決策有用性(The Decision Usefulness Approach) 當採用決策有用性的方法,必須考量兩個主要問題,首先是「誰是財務報表的使用者？」,顯而易見的,財務報表有許多使用者,將他們劃分成如下幾類對我們是有幫助的，諸如投資者、債權人、經理人、協會、準則制定者和政府,而且我們可將這些團體稱為會計的使用者。 第二個問題是「什麼是財務報表使用者所面臨的決策問題？」,若能了解這些決策問題,會計人員將較能編製出符合各類使用者所需求資訊的報表,而且財務報表的編製應考慮到需求的資訊,換句話說,依使用者的特別需求所量身訂做的財務報表資