成本核算外文文献综述 自然资源的价格和成本核算理论与方法的国际比较沿革综述.doc

成本核算外文文献综述 自然资源的价格和成本核算理论与方法的国际比较沿革综述 自然资源的价格和成本核算 理论与方法的国际比较沿革综述 吉林财经大学 会计学院 荆波 【摘要】自然资源的价格和成本问题，在理论上的尖锐程度不亚于自然资源的再生与保护问题在实际生活中的尖锐程度。其一直是环境经济学和生态学长期研讨的问题，也是会计学科领域… 沙盘游戏疗法 一、 起源 1939年，受威尔斯“地板游戏”的启示，英国伦敦的小儿科医生劳恩菲尔德将“地板游戏”凝缩到空间限定的箱子，并将这种游戏看成是一种治疗技术。 “地板游戏”，我们每个人都有体会，我们小的时候，更多的是现在的孩子玩具很多，家长比较… 企业应收账款存在问题及对策 马宁 （中国石油物资公司 北京市 100029） 【摘要】：应收账款管理是企业经营管理的重要组成部分，对应收账款的管理是否科学完善直接影响了企业是否能得到好的经营效果。本文将分别阐述企业应收账款项目存在的问题，并论讨企业… 自然资源的价格和成本核算 理论与方法的国际比较沿革综述 吉林财经大学 会计学院 荆波 【摘要】自然资源的价格和成本问题，在理论上的尖锐程度不亚于自然资源的再生与保护问题在实际生活中的尖锐程度。其一直是环境经济学和生态学长期研讨的问题，也是会计学科领域面对的问题，这就需要首先对自然资源的价格和成本核算在国际上经典的理论与方法进行沿革综述。本文采用历史分析方法，对中外经典权威专著观点进行系统归类，按理论、模型构建和经济效果分析三个维度，归类了中外各俱特色的方法，且在系统文献研究中，笔者所综合归类的各个结论涵盖了目前所有的此类研究的一级文献资料，做到了各个结论彼此独树一帜，不具有交集，这是进行后续性全面、完整、科学规范与实证研究的全部理论与方法的储备。 关键词：自然资源、价格和成本、核算理论与方法、国际比较、沿革综述 一、引言 自然资源包括空气、水体、土地、矿藏、森林、动物、植物等天然生态资源，其虽是地球变迁的产物，但由于是人类生存的必要条件，因此自然资源的使用价值是不言而喻的。又由于其往往由一国主权国家拥有所有或控制权，因此对其的使用，也必须进行交换，因此必然有交换价值的计量，这就涉及到自然资源被利用前的人类开发过程所付出的劳动，因此自然资源 就有了价值（或培育成本、开发成本）问题。自然资源是有限的，当其稀缺时，必然带来了供不应求，因此其交易价格必然按照供求规律、效用规律等发生变化。又由于自然资源属于公共物品，所以，其由于企业违背社会责任，造成外部性的概率更大，因此对其进行恢复，所发生的恢复成本或者避免被外部性所发生的预防成本，也是在自然资源使用过程中必须考虑的。 二、研究意义 对于自然资源的价格、成本核算问题是一项非常基础性的学术研究，目前对于自然资源的价格制订，及其成本核算仍然是一个没有真正、彻底解决的问题。但其大到国家，小到 企业和个人的开发与保护自然资源、制订环境规制、增强竞争力、履行社会责任、、引导贸易往来、核算绿色经济都是一个最为基础和相当重要的问题。目前从会计学角度去探讨的理论成果还不很多，并且从目前会计界的研究成果看，能从更为宏观的视角着眼，提出会计为相关领域的需求服务的方面还非常少。所以从会计需要出发，研究自然资源的价格和成本核算有较为基础与深远的研究意义。因此，通过对资源环境相关学科学术中的最新研究的理论成果的追踪，将其对资源价格、成本方面的理论成果，在微观主体的会计核算中予以介绍、倡导、实现和落实，将具有很好的理论意义。 三、研究过程 有调查才有发言权，在进行系统性的理论与实证研究之前，笔者借阅了在自然资源价格与成本方面的国内外经典专著，精炼出不同专著在自然资源价格与成本方面的本质内容，（见参考文献），按照理论、模型构建及经济效果分析的意义三方面分类，并按照年代进行排序，进行了较为系统的历史沿革国际比较，现综述如下。 （一）关于自然资源价格与成本核算的理论方面的综述 该理论研究是从20世纪60年代后开始，逐步完善且仍需要发展的。理论方面主要是探讨自然资源价格和成本核算的影响因素，但是各学者均是从各自研究领域出发，比如从资源的投入-产出平衡、资源保护、资源价格体系、资源效用、外部效应、资源补偿、环境规制等。具体观点如下： [英]艾伦·科特雷尔（1981《环境经济学》 [M].商务印书馆）从经济学角度分析自然资源的价格决定，首次提出“能源会计学”概念，指出通过确定各种最终产品生产所耗用的基本资源的投入量，来确定资源的价格及成本核算。 [英]阿伦·康托尔(1980摘自陈栋生的《环境经济学和生态经济学文选》[M].广西人民出版社)指出导致自然资源的污染费用是补偿资源质量必须考虑的因素。污染费用一方面是污染造成的损失费用和人们