(第六章审计计划重要性和审计风险山东女子学院.pptVIP

1.2 重要性 【例5-2．单选题】在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。 A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入 【答案】B 【解析】注册会计师通常应当选择较为稳定的基准确定重要性水平。非经常性收益不具有稳定性，不宜作为判断重要性水平的基准。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.2 重要性 在选择适当的基准和百分比时，注册会计师应当考虑下列主要因素： （1）被审计单位的规模； （2）被审计单位的性质及所在行业； （3）财务报表项目的性质； （4）适用的会计准则及相关会计制度的要求。 注意：若同一时期不同报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为财务报表层次的重要性水平。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.2 重要性 2、各类交易、账户余额、列报认定层次 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平就是“可容忍错报”。 （1）确定方法 分配的方法：同比例分配；不同比例分配。 不分配的方法： ①各账户或交易的重要性水平定为报表层次的20%—50%。 ②各账户或交易的重要性水平定为报表层次的1/6—1/3。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.2 重要性 （2）确定时主要考虑因素： ①各交易、账户或列报的性质及错报的可能性。 ②各交易、账户或列报的重要性水平与报表层次重要性水平的关系。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.2 重要性 四、对计划阶段确定的重要性水平的调整 在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.2 重要性 已识别的具体错报 推断的误差。 五、评价错报的影响 （一）尚未更正的错报汇总数 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.2 重要性 指注册会计师在审计过程中发现的，能准确计量的错报，包括两类： （1）对事实的错报 （2）涉及主观决策的错报 已经识别的错报 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.2 重要性 注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。推断误差通常包括： （1）通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；例如：对应收账款的抽样审计 （2）通过实质性分析程序推断出的估计错报。 推断的误差 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 情形 小于 接近 超过 大大超过 汇总