后危机时代扩大我国居民消费需求的税收政策选择..docVIP

后危机时代扩大我国居民消费的税收政策选择 摘要：金融危机凸显了消费需求对我国经济持续增长的意义，本文从当前税收体系不能有效调节收入分配、社会保障资金不恰当的征收方式、政府收入挤占居民收入等方面分析了我国目前的税收政策在提高国内消费需求上存在的问题，并对此提出了我国在后危机时代扩大消费需求的税收政策选择。 关键词：后危机时代；消费需求；税收政策 一、前言 据统计，2010年前11个月全国财政收入增长率达21.1％，已至76740亿元2009年12月份全国财政收入5084亿元将达到近8.2万亿元 图1 中国1978年到2007年三大需求对经济增长的贡献率 在谋求经济增长方式的转型中，依靠内需的拉动的增长方式成为社会是我们的必然选择，只有国内的消费需求才是后危机时代我国经济持续增长的动力，金融危机更加凸显了消费需求对我国经济健康持续发展的意义，同时，我国居民消费率偏低在未来经济发展中具有巨大的增长空间。如图1所示，20世纪90年代以来，我国的居民消费率呈现出逐渐下降的趋势，从1990年到2005年这16年间，居民消费率从48.8%下降到38%，年均下降幅度为0.62个百分点。同时，城镇与农村居民的消费率差异也在呈现阔的趋势。虽然，尽管近年来，随着我国政府的积极财政政策的不断出台，我国总体的消费率有所提升，但是与世界平均消费率为68.7%的水平相比，我国依靠居民消费推动经济增长的模式仍具有巨大的发展空间。 图2 中国1990年到2005年居民消费率水平 三、我国当前税收政策在扩大消费需求上存在的问题 (一)不能有效调节收入分配的税收体系降低了消费需求 不断拉大的贫富差距是我国经济持续发展所面临的最严重的问题，我国当前的基尼系数已经超过国际公认的警戒线水平，达到了0.47的水平。我国严重的收入分配差距和政府税收调节收入分配的能力薄弱有非常重要的关系，税收政策在世界各国特别是发达国家往往被作为调节收入分配的有力工具，但在我国则被仅仅看成是筹集政府收入、满足政机构财政资金需求的工具，严重忽略了恰当的税体系所具有的调节收入分配的功能。2009年全国现各项税收收入63104亿元。其中国内增值入18820亿元、营业税收入9015亿元、得税收入16101亿元。仅这三项税收就占全国比重的69.6％，但这三项占征收收入绝大部分的税种都不具有调节收入分配的作用，仅仅发挥筹集财政资金的作用。相反，在国际上普遍实行能够有效调节收入分配的财产税、社会保障税、遗产税等税种我国并没有开征，我国当前开能发挥调节收入分配功能的税种只有个人所得税消费税两个税种，2009年我国个人所得税收入3944亿元、国内消费税收入4761亿元，入总和仅占政府全部税收收入的11．82％，如此收入比重无法实现有效调节收入分配的目的。特是个人所得税，由于税制设计不合理、现实交易金的大量使用以及税务部门的监管水平等方面的观因素限制，工薪阶层成为我国个人所得税的主要纳税人，而真正的高收入阶层则通过各种手段逃了个人所得税的缴纳，致使个人所得税不仅没有挥调节收入分配的功能，反而通过向工薪阶层征不向高收入阶层征税的方式加剧了收入分配的不平。 (二)社会保障资金不恰当的征收方式低了消费需求 社会保障体系为居民提供了稳定的收入预期，从而有效地提高了社会边际消费倾向，而社会保体系运行需要充足的资金提供支撑，因此选择恰的资金筹集方式就成了社会保障体系发挥其功能前提。我国当前社会保障资金的筹集采取的是“费”的形式，具体征收机构则由各省根据实际情况确定由社会保障部门征收或税务部门为代征收，截止至2009年8月我国大陆31个省级行政区中有22个省级行政区由社会保障部门自行征收社会保障资金。尽管我国社会保障资金的筹集在名义上是以“费”的形式存在，但无论其称为“费”或是“税”，其本质都税收15J，因此社会保障资金的征收方式实际上体现的就是政府的税收政策。我国当前以“费”的方式征收社会保障资金的税收政策存在着很大的问题：首先，尽管社会保障资金应该具有税收的规范性特征，但当前“费”的征收方式使社会保障资金并不具有税法层次的规范性，世界上大部分国家往往都是通过立法形式征收社会保障税，从而为社会保障资金的筹集提供规范性保障；其次，尽管社会保障资金的筹集应该具有税收的强制性特征，但当前我国一半以上省份采取由社会保障部门征收社会保障资金的方式使其强制性大打折扣，缴费者延迟缴纳或拒绝缴纳社会保障资金的情况非常普遍。 (三)政府收入对居民收入的挤占降低了消费需求 宏观税负的高低对居民的可支配收入有非常重要的影响，宏观税负的上升会带来居民可支配收入的大幅下降，这就是政府收入对居民收入的挤出效应。我国政府当前的收入不仅包括了税收收入，还有大量的预算外收入、体制外收入等，因此以不同的口径衡量的宏观税负数据存在很大差异。小口径的宏观