(2014CPA第7章书稿练习.docVIP

第二编 审计测试流程 第七章 风险评估 练习题 一.单项选择题 1. 在内部控制的各个要素中，甲公司对控制的监督这一要素主要是针对内部控制的（　）方面实施的。Ａ.监督的有效性 Ｂ.设计的合理性Ｃ.执行的有效性 Ｄ.执行的一贯性2. 在了解甲公司的内部控制时，注册会计师应当对甲公司整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。以下有关这一问题的各种说法中，你认可的是（　）。Ａ.这一评价过程往往涉及大量的职业判断Ｂ.评价时应尽可能地使用通用的模型和标准Ｃ. 甲公司规模影响其内部控制的整体有效性Ｄ.这一评价不涉及舞弊导致的重大错报风险3.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是(　)。A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定4.电子技术的引进促进了审计技术的发展，但在某些情况下，也可能导致注册会计师仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，为此，不得不主要或全部依靠控制测试程序来应对重大错报风险。当存在下列（　）情况时，注册会计师仅通过实质性程序无法应对重大错报风险。A.人工录入的数据通常存在差错B.审计证据仅以电子的形式存在C.计算机打印的证据可靠性较低D.对电子数据实施检查费时太多5.注册会计师对甲公司的财务业绩的衡量和评价时，了解的主要方面不包括（ ）。 A．分部信息与分部，部门或其他不同层次的业绩报告 B．经营统计数据 C．外部机构提出的报告 D．与竞争对手的业绩比较 6.注册会计师在实施风险评估程序时，不需要询问被审计单位的（ ）。 A．内部审计人员 B．采购人员和生产人员 C. 参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工 D. 内部法律顾问 二、多项选择题 1. 在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（　）事项和情况可能表明甲公司存在重大错报风险。A．在经济不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化B．在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化C．在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制D．持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失2.注册会计师对被审计单位融资方面的压力进行评估时，需要关注被审计单位的（ ） A. 资产表外融资和租赁安排 B. 处于合并范围内的主要子公司和联营企业 C. 实际受益股东 D. 衍生金融工具的运用 3.注册会计师在对被审计单位选择和运用会计政策进行评价时，可能需要关注下列事项（ ）。 A. 被审计单位可能存在与其所处行业相关的重大交易 B. 缺乏权威性标准或共识的领域中采用的重要会计政策 C. 金额不大的交易 D. 新颁布的财务报告准则4.非常规交易和判断事项常常导致特别风险。非常规交易具有下列（　）特征。A．甲公司管理层更多地介入会计处理B．数据收集和处理涉及很少的人工成分C．复杂的计算或会计处理方法D．非常规交易的性质可能使甲公司难以对由此产生的特别风险实施有效控制5.注册会计师为了了解被审计单位及其环境而实施分析程序时，应当（ ）。 A．应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较 B. 如果发现异常或未预期到的关系，CPA应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果 C. 如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报，CPA应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑 D. 如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，CPA应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑 三.简答题 1.ABC会计师事务所接受X股份有限责任公司（以下简称X公司）董事会委托，对公司2013年度财务报表进行审计。X公司采用手工会计系统。A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关工作底稿。工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下： （1）为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法；单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。 （2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 （3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责