题目：平安银行盈余管理的问题与对策学案.docVIP

一.绪论 (一)盈余管理的定义 盈余管理在学术界中给出了几种定义，学者们以各自的视角做出解释。有的定义认为盈余管理是在向外公布财务信息时，有意识地修正会计报表来增加个体收益，这是认为盈余管理是企业防止减少和损害盈利的方法。有的观点是盈余管理是企业管理者，使用会计决策里的专业判定和人为建构经济业务，改变财务数据来有意诱使关联利益主体以于企业经营成绩做出错误判断，这是现在学术界的被公识为正确的定义，根据此定义盈余管理是遵守制度的前提下，按照会计政策的自主空间尽可能增加管理层本身私利或者企业在市场价格的方式。也可被认为根据经济利益要求，使用构建来务和会计判定的观点 改变会计盈余数据，来增加企业经营者个体私利。在20世纪90年代国内学者应用国际学术界盈余管理的概念和方法，以国内发生亏损的股票上市公司做为对象，开展盈余管理课题调查。卢侠魏认为，盈余管理的概念是企业经营者在会计政策许可空间里，为增加本身私利或者增加企业市场价格，来选择适用的会计决策。陈建岐认为盈余管理是在遵守会计法律前提下，自主决定会计政策的采用来增加本身私利或者增加企业市场价值。魏明海应用经营收益理论和信息理论认为，经营收益理是你就给我经过盈余管理能够将经营收益进行改变是盈余管理的根本特性，但是精确测算是不可实现，信息理论认为，经营收益不是最核心目标，盈利状况本身反映出经营策略和判断结论的信息，盈余管理是控制这种信息传达的内容，理论研究盈余管理时需要从此两方面来切入，他认为盈余管理的概念是个企业管理层在制做会计报表和构建经济活动时，将修改会计报表选择会计政策和专业判定的行为。高峰表示企业经营者在会计报表，意图增加个体私利和增加企业市场价值，进行专业判断来挑选会计政策修改会计数据，来错误引导企业关联利益主体，或者改变将财务数据做为基础的经济协议的过程都盈余管理方工工。邓春华的观点是盈余管理是企业管理层意图增加个人私利的互动行为，宁亚平归纳了研究资料从而认为，盈余管理的概念内容现在包括四种类型，它们是第一种类型关注盈余管理的个人动机，观点是盈余管理是企业经营者采取的欺诈方法目的是增加自身或者企业的经济收益，第二种类型是关注盈余信息的品质，其观点是盈余管理是显示盈余数据的财务报表显示出企业经营者期待获得的成绩但是不是企业实际的成绩，第三种类型是关注企业经营者将自身判定干预会计报表的程度，其观点是盈余管理是企业经营者在遵守会计准则的前提下应用自身专业判定控制财务信息，第四种类型是关注财务报表的制作符合会计准则的情况，宁亚平表示这种类型的概念内容与前提互相排斥，违反会计准则行为已经不属于盈余管理的概念范畴，它是把盈利操控和盈余管理错误的混为一体。魏明海表示盈余管理是企业经营者意图实现某种具体目标以不存在实际资金流动的手段来将会计盈余进行调整修改的做法，并有认为盈余管理中盈余预期管理是一项重要组成部分。从上述可知，将国际国内盈余管理的研究成果中进行整理可得到某些内容相同的成分，第一从事盈余管理活动的主体是企业经营者，第二盈余管理的动机是增加企业经营者个体私利或者企业市场价值，第三盈余管理与盈利操控不同，它是以遵守会计法律为前提不是违法行为。各项研究成果的区别之处有，第一盈余管理只是会计政策和会计判定的做法，或者是建构经济业务等改变资金流动的做法，第二向盈余管理此种做法做出评估有不同，大部分学者表示盈余管理违反了财务数据公开的真实性，有少部分学者表示盈余管理是企业管理行为能够增加企业市场价值，遵守资源市场配置准则。本文认为盈余管理的概念是，企业经营者在遵守国家关于公司法律和企业实行的会计准则的前提下，意图增个体私有利益或者企业市场价值，进行会计判定和挑选会计政策，建构经济业务等活动向企业会计盈余数据做出操纵，它的结果是能够改为企业利益关联主体的市场决策结果。 盈余管理的动机 国际国内向盈余管理做出的研究已经比较完善，盈余管理是包括在会计管理范围里，但是很多事务都能产生关联。国际学术界向盈余管理的企图动机开展多个层级的研究，国际学术界的资料对于学术研究者，行政监管机关，企业经营者划分种类进行论述，他们向盈余管理企图所产生的各自关心的主要因素。学术研究者关心工资收入协议企图和债务协议企图和债务契约动机，企业经营者关心的成绩完成任务利润分成和期权奖赏方案等，行政监管机关重视的是行政成本企图，包括企业因为企图逃避税收而进行盈余管理方法，将利润做出平多，商业银行遵守监颦督管理状况，企业经营者重视的是资本市场企图，其中有股票上市企业向前期上行改变盈利，财务约束前提下企图融通资金进行盈余管理，来改变企业信息能够减少融资费用。国内学术界研究了在最新版本会计准则实行时间的前期和后期两个阶段的盈余管理企图， 戴晓娟，张祥建、徐晋，于李胜，钱润红、李巧俐，杜瑞等学者认为，盈余管理企图包括