第9章财务成果的核算分析.ppt

（四）盘盈利得和盘亏损失的核算 盘盈利得和盘亏损失的核算，应通过“待处理财产损溢”账户核算（见第二章课件相关内容）。 发生资产（固定资产除外）盘盈时，首先借记库存现金，库存商品等账户，贷记“待处理财产损溢”账户，查明原因和责任后，借记“待处理财产损溢”账户，贷记管理费用、营业外收入等账户。 发生资产盘亏时，首先借记“待处理财产损溢”账户，贷记“库存现金，库存商品、固定资产账户，查明原因和责任后，借记管理费用、其他应收款、应收账款、营业外支出等账户，贷记“待处理财产损溢”账户 举例参见教材309. 四、所得税费用的核算 （一）所得税会计概述 1、资产负债表债务法 是指企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 2、所得税会计核算的一般程 （1）确定资产、负债的账面价值 （2）确定资产、负债的计税基 （3）确定暂时性差异 （4）确定递延所得税 （5）确定当期应交所得税