审计期末复习题大纲..doc

审计期末复习提纲 一、名词解释（20分）（5个） 1、审计重要性 重要性是指被审计单位会计报表中一项错报单独或连同其他错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 如果一项错报可能影响会计报表使用者依据会计报表做出的决策，则该项错报就是重要的。 2、审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师在审计后，没有发现这个错报的可能性。 按照我国现行的注册会计师鉴证业务准则，审计风险(AR)是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性 3、审计检查风险 检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。 检查风险是唯一能通过注册会计师的主观努力加以控制的风险。检查风险取决于审计程序本身的有效性和执行审计程序的有效性。注册会计师就可以通过改变实质性测试的性质、时间、范围，来控制检查风险。 4、鉴证业务 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。 鉴证业务：对提出的工作结果要有一定的鉴证结论和保证程度 相关服务：按照约定的标准完成工作，不能对自己的工作进行评价，如设计内控按照客户的委托，按照约定的标准设计内控就行 4、对独立性的要求不一样 相关服务：对独立性不提出要求 鉴证业务：要具有独立性。从形式和实质上具有独立性 3、审计业务与审阅业务的区别 审计业务 1、鉴证对象主要表现为历史财务信息 2、获取证据时单独或综合运用各种程序 3、提供的保证是一个合理保证（不是100％保证，不是担保）：如抽样审计，被审计单位内控存在局限性，证据大多是说服性的，被审计单位对交易的处理充满不确定性 4、以积极的方式来提出结论：我们认为，在所有的重大方面公允地反映了。。。。 审阅业务 1、鉴证对象是历史财务信息 2、主要采用询问、分析的方法 分析财务报表的结构比率、趋势比率 通过分析财务数据和非财务数据之间的关系，来发现是不是财务报表出现例外的、重大的、波动的事项 3、有限保证。有没有发现财务报表违背会计准则的规定，或确定所鉴证的信息有没有存在着重大错报风险 4、以消极方式提出结论 4、鉴证对象与鉴证对象信息的关系 （1）当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量），鉴证对象信息是财务报表； （2）当鉴证对象为非财务业绩或状况时（如企业的运营情况），鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标； （3）当鉴证对象为物理特征时（如设备的生产能力），鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件； （4）当鉴证对象为某种系统和过程时（如企业的内部控制或信息技术系统），鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定； （5）当鉴证对象为一种行为时（如遵守法律法规的情况），鉴证对象信息可能是对法律法规遵循情况或执行效果的声明 5、比较项目组复核与项目质量控制复核 6、简述基于管理层认定的鉴证业务和直接报告业务 （1）基于责任方认定的业务： 责任方（被审计单位管理当局）对鉴证对象（财务状况、经营成果和现金流量）进行评价或计量（确认、计量和报告），鉴证对象信息以责任方认定的形式（财务报表）为预期使用者获取。 （2）直接报告业务 注册会计师直接对鉴证对象（内部控制有效性）进行评价或计量 或者从责任方（管理层）获取对鉴证对象评价或计量的认定（管理层对内部控制有效性的评价），但该认定无法为预期使用者所获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 7、在哪些条件得到保证的情况下，会计师事务所才可以接受和保持客户关系和具体业务。（不太确定） 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： 1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； 2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； 3.能够遵守职业道德规范。 在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当根据具体情况获取上述信息。 当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。 8、政府审计与注册会计师审计的区别和联系 1、区别 ①审计目标不同。 政府审计是真实、合法和效益。注册会计师审计是合法性与公允性。 ②审计标准不同。 政府审计是依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计。 注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和审计准则进行的审计。 ③经费或收入来源不同。政府审计履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。 注