l审计模拟题02.docVIP

R 未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响 表2 复核人 属于不同复核人对应复核内容的序号代码 项目负责人 项目负责合伙人 项目质量控制复核人 3.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了各个项目的相关认定： 项目 认定 审计目标 审计程序 应收账款 存在 （1） （2） 营业收入 发生 （1） （2） 应付账款 完整性 （1） （2） 固定资产 权利和义务 （1） （2） 短期借款 存在 （1） （2） 长期借款 权利和义务 （1） （2） 要求：请根据表中给出的各个相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。 4．请根据下表右边的“可供选择的审计程序审计目标审计目标 可供选择的审计程序 1.实质性分析程序 2.获取产品价格目录，抽查售价 3.抽取发，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。 结合对应收账款的审计，选择主要函证本期销售额。 应收账款 6.获取或编制应收账款账龄分析表 应收账款 7.检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。 应账款 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 固定资产 9．检查固定资产的采购合同、采购发票、保险单、发运凭证、所有权证等 固定资产 固定资产固定资产 五、综合题（本题型共2题，其中第1题28分，第2题17分，本题共45分。在答题卷中解答，答在试题卷上无效，答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入） 1.公开发行A股的甲股份有限公司（以下简称甲公司，后同）系ABC会计师事务所的审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2007年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为120万元。甲公司2007年度财务报告于2008年3月18日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。A和B注册会计师获取的其他相关资料如下： 资料一：甲公司未经审计的2007年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下： 表1 项目 金额（万元） 资产总额 92000 股本 15000 资本公积 8000 盈余公积 2000 未分配利润 1800 营业收入 36000 利润总额 8000 净利润 5600 资料二：假设甲公司最近三年的净利润，情况如表2 表2 （货币单位：万元） 年份 净利润（万元） 2005年 3600 2006年 4300 2007年 5600 假设甲公司最近两年的报表主要项目，情况如表3 表3 （货币单位：万元） 2006年12月31日 2007年12月31日 6．提出结论的方式 以积极方式提出结论。例如：“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年度的经营成果和现金流量。” 以消极方式提出结论。例如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。” 【】合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务区别会计师事务所承接鉴证业务合理的目的【】【】【】【】教材P468图18-1； 起止日期 CPA责任定位 CPA责任的具体体现（发生在3∕5前的） 12∕31—3∕5 主动识别 教材P470倒数第3段； 调整或披露； 保留或否定意见。 3∕5—3∕15 被动识别 教材P471； 同意修改，出具新的审计报告，延伸审计报告日期； 不同意修改未提交审计报告，出具保留或否定意见； 不同意修改已提交审计报告，通知管理层和第三方。 3∕15后 没有义务识别 教材P472； 同意修改，出具新的审计报告，； 管理层未采取任何行动，通知第三方和治理层； 临近公布下一期报表时，是否有必要修改财务报表和出具新的审计报告。 财务报表层次重大错报风险【答案】D【解析】财务报表层次的重大错报风险影响到整体，很难直接界定具体认定。 重大错报风险．控制环境【解析】选项D不正确，控制环境