1、2015年企业所得税汇算清缴及年度纳税申报表填表解析.pptVIP

1、《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》财税【2009】65号中规定：动漫企业发生的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。 2、《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》财税【2010】65号中规定：经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额 8﹪的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 3、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税的通知》财税【2012】27号中规定：集成电路设计企业和软件生产企业发生的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。 4、《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》财税【2015】63号中规定：高新技术企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额8﹪的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 （12）公益性捐赠支出 公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。（要取得财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖公章） 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12﹪的部分，准予扣除。 根据财税[2014]69号）和财政部、国家税务总局、民政部2015年103号公告的规定，查询取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体的名单。 （13）有关资产的费用 企业转让各类固定资产发生的费用、按规定计算的固定资产折旧、无形资产摊销，准予在计算应纳税所得额时扣除。（严格区分收益性支出和资本性支出，如固定资产作费用，资本化利息入列财务费用等） 固定资产计算折旧的最低年限如下： 房屋、建筑物，为20年； 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 电子设备，为3年。 无形资产的摊销采取直线法计算。无形资产的摊销不得低于10年。财务软件也属于无形资产，可按无形资产进行摊销，企业在经过主管税务机关的核准备案后，摊销年限可为2年。 国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定，“（二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。（三）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除”。 问题：企业承租房屋发生的装修费支出如何税前扣除？ 根据《企业所得税法》第十三条及其实施条例第六十八条规定，企业承租房屋发生的装修费属于租入固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。如果有确凿证据表明在剩余租赁期限届满之前需要重新装修的，可以在重新装修的当年，将尚未摊销的长期待摊费用一次性计入当期损益并税前扣除。 关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 根据国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 》的规定，企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 （14）资产损失 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告〔2011〕25号）规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：：⑴企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；⑵企业各项存货发生的正常损耗；⑶企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；⑷企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；⑸企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。