会计电算化件下的内部控制制度建设 王看看论文(修改111).doc

会计电算化条件下的内部控制制度建设 【摘要】：企业为实现既定的经营管理目标, 必需建立起一整套内部控制制度,以确保企业有序、健康的发展。企业在实施了会计电算化后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化。因此，在会计电算化环境下，有必要建立起一整套适合电算化会计系统的内部控制制度。健全有效的内部控制，能保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标，对现代企业具有重要的管理意义。但由于企业产权关系不明、对内部控制认识不足、监督机制不健全等原因，目前我国企业的内部控制还存在很多问题。企业必须全面提升对内控的认识，完善内控制度，逐个解决所存在的问题，实现组织预期的内控水平。 【关键词】会计电算化、企业内部控制、系统、管理 【正文】： 一、会计电算化内部控制的涵义、作用和意义 （一）会计电算化内部控制的涵义 会计电算化是以电子计算机为主的现代电子信息技术应用到会计实务的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账、报账、查帐以及部分替代人工完成对会计信息的分析、统计、预测、判断乃至提供决策的过程。而会计电算化的内部控制，则是指一个单位的各级部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，保证各项业务活动有效控制职能的方法、措施、程序和制度，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的自我调节、自我控制的机制。 （二）会计电算化内部控制的作用 由于目前我国建立在手工操作条件下的会计基础工作的管理还存在着很多不足，实施会计电算化后，就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。通过实施会计电算化的内部控制，来改变会计工作组织或业务实施过程中所导致的会计信息失真，不合理、不合法等一系列方面的控制问题，起到保护国家和企业财产的安全与完整；会计及其他数据的可靠；国家及企业所制定各项方针政策的贯彻与执行，以及查错防弊、加强管理、提高经济效益的作用。 （三）实施会计电算化内部控制的意义 企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；但另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能是天衣无缝的。国内外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错的概率较低，但人为造成出错和人为舞弊却有增无减，而且一旦出现舞弊，企业损失巨大。为了使企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。它是建立现代企业内部控制制度的内在要求。也是提高企业管理水平的重要途径。我们应顺应会计电算化的发展变化，建立和完善企业的内部控制制度，这样才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，有利于防止浪费、损失及违法行为的发生，确保企业财产的安全，有利于建立科学的岗位责任制，提高管理人员的素质及管理水平；为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益。 二、会计电算化条件下与手工记账环境下内部控制的区别 （一）运算工具不同 传统手工会计运算工具是算盘或电子计算器等，计算过程每运算一次要重复一次，由于不能存储运算结果，人要边算边记录，工作量大，速度慢。电算化会计的运算工具是电子计算机，数据处理由计算机完成，能自动及时的存储运算结果，人只要输入原始数据便能得到所希望的信息。 （二）信息载体不同 传统手工会计所有信息都以纸张为载体，占用空间大，不易保管，查找困难。电算化会计除了必要的会计凭证之外，均可用磁盘、磁带做信息载体，它占用空间小，保管容易，查找方便。 （三）账薄规则不同 传统手工会计规定日记帐、总帐要用订本式帐册，明细帐要用活页式帐册；帐薄记录的错误要用化线法和红字法更正；帐页中的空行、空页要用红线划消。电算化会计不采用传统手工会计中的一套改错方案，凡是登记过帐的数据，不得更改（当然还是要辅以技术控制），即使有错，只能采用输入“更改凭证”加以改正，以留下改动痕迹。对需要打印的帐页的空行、空页可以用手工处理。 （四）内部控制不同 信息化条件下内部控制的措施和方式，与传统手工会计发生了很大的变化。主要体现在两个方面：一是原手工会计系统下的一些内部控制措施在实施电算化后没有必要存在。例如，制作科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的操作，以及总账、明细账核对等。由于计算机自动计算汇总一般不会出错，除非在计算机病毒的影响、非法操作和数据受损等情况下才会出现试算不平衡等现象，因此以上措施没有必要存在。二是原手工会计系统下的一些内部控制措施，在电算化后转移到了计算机内部。例如，记账凭证里金额的借贷平衡、各账户的发生额平衡、账户的余额平衡检查等，也就没有必要存在了。一般来讲，电算化会计信息系统的内部控制措施分为以组织措施为主