第十一章印花税法总汇.ppt

事业单位改制过程中 改制后的企业以出让或国家作价出资(入股)方式取得原国有划拨土地使用权的，不属于契税减免税范围， 缴纳契税 其他 国务院批准债转股企业，债转股后新设公司承受原企业土地、房屋权属的 免征 政府主管部门对国有资产进行政策性划拨中土地、房屋权属转移的 不征 企业改制重组，同一投资主体内部企业之间土地、房屋权属的无偿划拨的 不征 拆迁居民新置住房 对购房成交价格中相当于拆迁补偿款部分的 免征 超过拆迁补偿款部分的 征收契税 【例题·单选】以下关于契税的说法正确的是（ ）。 A．企业依法分设为两个或者两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受企业原土地、房屋权属，不征收契税 B．出售国有、集体企业时，被出售企业原法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税 C．拆迁居民新置住房免征契税 D．个人购买90平方米及以下普通住房的契税税率为1% 【答案】A 【例题·多选】下列各项中，符合契税规定的有（ ）。（2009年原制度） A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税 B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税 C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税 D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税 【答案】ABC 13.下列关契税征管制度的表述中，正确的是（ ）。2011A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D.以自有房产作股权资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税 【答案】A 六、纳税申报与缴纳（了解，能力等级1）（p249） 基本要点 主要规定 纳税义务发生时间 签订合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天 申报交税期限 合同签订10日内 申报地点 土地、房屋所在地征收机关 【例题·单选】符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的（ ）。（2001年） A.5日内 B.7日内 C.10日内 D.30日内 【答案】C 【例题·多选】居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有(? ? )。（2010年） A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务 B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格 C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税 D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生 【答案】BCD 【本章小结】本章着重掌握印花税的税目和税率、计税依据、计算；掌握契税的征税对象和契税的计算。考生还要熟悉印花税和契税的税收优惠和缴纳方法。 【答案及解析】 （1）公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税 0.3‰+30000000)×0.3‰+150000000×0.3‰ =24000+18000+45000=87000(元) （2）公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税 =(200000+500000)×0.5‰+2000000×0.3‰+400000×0.5‰ =350+600+200=1150(元) （3）公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税4×0.3‰=750(元) （4）公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税 =3000000×0.3‰+1000000×0.3‰=900+300=1200(元) 建筑承包和分包都要计税贴花。 （5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税 =5000000)×0.5‰=12500(元) （6）公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=5×10=50(元) 五、税收优惠（熟悉，能力等级２）（p239） （1）应税合同凭证的正本贴花之后，副本、抄本不再贴花； （2）将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税； （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税； （4）无息、贴息贷款合同免税； （5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税； （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税； （7）农牧业保险合同免税； （