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第五章 经济业务循环与会计分录的编制（专题） 主讲人：杨凌雁 中国海洋大学硕士 TelE-mail：skxx2008@163.com 第四节 生产业务过程的核算 一 、 生产业务核算概述 二、 主要账户设置 三、 生产业务核算的账务处理 （一）材料费用的核算 （二）人工费用的核算 （三）制造费用的核算 （四）完工产品成本的计算与结转 一 、 生产业务核算概述 生产费用按经济用途分类 生产费用按经济用途进行分类，分为若干项目，即成本项目，包括： 直接材料 直接人工 制造费用 二、生产业务核算主要账户的设置 1.“生产成本”账户 性质：成本费用账户；用途：归集和分配产品生产过程中所发生的各项费用，正确计算产品生产成本.结构如下： 生产成本明细账 产品名称:A产品 单位:元 3、“管理费用”账户  ※ 制造费用与管理费用的区别 三、生产业务核算的账务处理 (一）材料费用的核算 发生材料费用时，应根据领料的部门和用途作如下会计分录： 借：生产成本——××产品 (生产产品直接耗用材料) 制造费用——××车间 (车间一般耗用材料) 管理费用 (行政部门领用材料) 贷：原材料——××材料 注：几种产品共同耗用的材料需按一定的标准在各种产品之间进行分配 生产成本明细账 产品名称:A产品 单位:元 生产成本明细账 产品名称:B产品 单位:元 （二） 人工费用的核算 职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出. 职工薪酬主要包括以下内容: 1.职工工资、奖金、津贴和补贴 2.职工福利 3.医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险 4.住房公积金 5.工会经费和职工教育经费 6.非货币性福利 7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 8.其他与获得职工提供的服务相关的支出 （二） 人工费用的核算 借：生产成本——×产品 （车间生产人工费用） 制造费用 （车间管理人工费用） 管理费用 （企业管理人工费用） 销售费用 （企业销售机构人工费用） 在建工程 （企业基建人工费用） 贷：应付职工薪酬——工资 ——职工福利 ——社会保险费 … （二） 人工费用的核算 1.企业发放职工薪酬的主要账务处理 例：企业从银行提取现金360万元，准备发放工资等。 借：库存现金 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000 例：企业以现金360万元发放职工工资、奖金、津贴等。 借：应付职工薪酬——工资 3 600 000 贷：库存现金 3 600 000 如果通过银行将工资转入职工存款账户，则发放工资等的分录为： 借：应付职工薪酬 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000 （二） 人工费用的核算 1.企业发放职工薪酬的主要账务处理 例：企业以银行存款支付职工福利费504 000元。 借：应付职工薪酬—职工福利 504 000 贷：银行存款 504 000 （三）制造费用的核算 1.计提折旧的账务处理 固定资产在生产过程中的特点：能长期参加生产过程，基本上保持原有实物形态，其价值会随着磨损程度逐渐地、部分地减少，形成生产费用，并转移到成本、费用中去。 固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值，在会计上称为固定资产折旧。 为了使“固定资产”账户能按固定资产的原始价值反映其增减变动和结存情况。就需要专门设置一个用来反映固定资产损耗价值（即折旧）的账户，就是“累计折旧”账户 。 （三）制造费用的核算 （三）制造费用的核算 1.折旧费用的账务处理 每月计